第10章生产与费用循环审计ppt课件.ppt

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1、第十章生产与费用循环审计▲第八章销售与收款循环审计▲第九章购货与付款循环审计▲▲▲第十章生产与费用循环审计▲第十一章筹资与投资循环审计▲第十二章货币资金审计实务篇第十章生产与费用循环审计生产与费用循环的控制测试存货成本审计存货监盘存货计价审计和截止测试5应付职工薪酬审计生产与费用循环概述13其他相关账户审计724610.1　生产与费用循环概述主要凭证和会计记录1涉及的主要业务活动210.1.1　主要凭证和会计记录(1)生产指令(2)领发料凭证(3)产量和工时记录(4)工资汇总表及人工费用分配表(5)材料费用分配

2、表(6)制造费用分配汇总表(7)成本计算单(8)存货明细账10.1.2　涉及的主要业务活动(1)计划和安排生产A.生产计划部门负责编制生产通知单；B.生产通知单必须进行连续编号控制；C.生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单；D.生产计划部门编制生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效；E.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计

3、划部门按编号归档管理。(2)发出原材料原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。(3)生产产品产成品入库单一般一式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。10.1.2　涉及的主要业务活动(4)费用归集和成本计算（会计部门）产量和工时记录工资费用汇总表材料费用分配表制造费用汇总分配表成本计算单(5)产成品入库A.产成品入库时，须经仓库管理员检查产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。B.仓库部门签收产成

4、品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。C.仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。10.1.2　涉及的主要业务活动(6)发出产成品仓库出库单发运部门顾客顾客开具发票的依据【例题·单选题】以下控制活动与其相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。A.产成品发运通知单进行连续编号控制，与营业成本的完整性认定最相关B.生产通知单经过授权审批控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关C.产成品验收单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关D.原材

5、料出库单进行连续编号控制，与存货的完整性、营业成本的完整性认定最相关【答案】B【解析】选项B不恰当。授权审批后的生产通知单与存货的存在、营业成本的发生认定最相关。10.1.2　涉及的主要业务活动10.2　生产与费用循环的控制测试1评估生产与费用循环的重大错报风险23生产与费用循环的控制测试生产与费用循环的内部控制10.2.1　生产与费用循环的内部控制1.生产循环的内部控制(1)实物流转程序控制(2)成本费用管理控制(3)成本费用会计控制2.费用循环的内部控制(1)有明确的费用开支范围和开支标准；(2)有健全有效

6、的费用预算控制制度；(3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续；(4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算；(5)定期检查费用预算的执行情况。10.2.1　生产与费用循环的内部控制10.2.2　评估生产与费用循环的重大错报风险(1)管理层错报生产成本的偏好(2)成本计算的复杂性(3)存货项目的可变现净值难以确定(4)存货存放地点很多(5)产品的多元化风险(6)发生各种错误的可能性10.2.3　生产与费用循环的控制测试测试生产与费用循环内部控制是在了解与描述的基础上,

7、对其在实际业务中的执行与实施情况和过程进行检查和观察,以确定制定的内部控制与实际执行的是否相符与一致。10.3　存货成本审计1存货成本的实质性测试2存货成本的审计目标对存货实施分析程序32021/10/5《审计学》（第七版）1910.3.1存货成本审计存货成本的审计目标确定存货成本是否真实发生；确定存货成本的归集和计算是否制度规定：确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性；确定存货在财务报表上的披露是否恰当。10.3.2　存货成本的实质性测试1.直接材料成本的审计(P222)审阅材料和生产成本明细账，抽查有关费

8、用凭证，验证产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用的分配是否真实、合理。存货项目余额20x4年12月31日20x3年12月31日原材料余额75004800在产品余额68005300产成品余额1370012400【例题】K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）：假定不考虑其他因素，K公司20x4年度主营业务成本应为（　）。A