审计第一章()学习资料.ppt

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1、审计第一章(2015)第一节审计与鉴证业务的产生与发展本节主要内容：注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展审计模式的演进鉴证业务的产生与发展引入案例为什么会产生审计？案例：年初，由A提议A和B各出资1万元合伙做生意，这期间B不幸生病住进医院，A安慰B说，生意上的事你不必担心，你就安心养病。到年底，A告诉B，共赚了3000元，每人1500元。问题：1、A和B是什么关系？生意伙伴A是发起人、负责人B将资金委托给了A2、如果你是B，你现在会怎么做？看起来投资的回报还不错，比存入银行高得多。A是怎样算出赚了3000元？是否要看看A的账簿？3、如果看了账簿后，你发现实际的利润没有预期的高，你会怀疑A吗

2、？你将期望A给予合理的解释A给你的解释你满意吗？如果你是B的顾问，你没有参与具体的业务活动，态度是客观公正的，你对B的服务是有价值的。如果你能够在会计资料中签字，并出具鉴定意见，你的服务价值会更高。审计就应运而生了。思考：为什么需要审计？第一节审计与鉴证业务的产生与发展——注册会计师审计的产生萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。发展和完善于美国发达的资本市场。1933美国《证券法》国际“

3、八大”到至今的“四大”会计公司：德勤普华永道安永毕马威第一节审计与鉴证业务的产生与发展——注册会计师审计的发展按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计阶段时间特点审计目的审计对象审计的方法报告使用人英国式审计1884年-20世纪初查错防弊会计账目详细审计股东美国式资产负债表审计20世纪初-20世纪30年代判断企业信用状况资产负债表初步转向抽样审计除股东外更突出债权人会计报表审计20世纪30年代-40年代对会计报表发表审计意见全部会计报表抽样审计使用人广泛审计国际化、法制化20世纪40年代后对会计报表发

4、表审计意见全部会计报表，代理纳税、会计服务管理咨询等风险导向审计，广泛采用抽样审计使用人广泛第一节审计与鉴证业务的产生与发展——鉴证业务的产生与发展保证业务（Assuranceservice）鉴证业务（Attestationservice)20世纪90年代后期，国际注册会计师行业对注册会计师专业服务的一个新的概括和提法。审计鉴证担保服务担保服务指的是为投资者提高信息质量而提供的专业服务。担保服务可以由CPA提供，也可以由其他专业人士提供。CPA有多年提供担保服务的经验，尤其是在为历史财务数据提供担保服务方面。目标描述担保服务，并将审计服务同CPA提供的其他担保和非担保服务区分开来。第一节审计与

5、鉴证业务的产生与发展——鉴证业务的产生与发展职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会（AICPA）加拿大特许会计师协会（CICA）澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA）国际会计师联合会（IFAC）1994年成立了以毕马威（KPMG）合伙人Robet.K.Elliott为主席的“鉴证业务特别委员会”（SCAS,通常称Elliott委员会）鉴证业务图1-1担保服务非担保业务鉴证服务审计复核其他鉴证业务(如CPAWebTrust)其他担保服务(如.ElderCarePlus)特定的管理咨询其他管理咨询会计和簿记税务服务担保服务、鉴证服务以及非担保服务之间的

6、关系第一节审计与鉴证业务的产生与发展——中国注册会计师审计与鉴证的发展恢复发展阶段以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。规范发展阶段以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。体制创新阶段（1998—2004）国际发展阶段（2005年以来第二节审计的概念与种类本节主要内容：审计的概念审计的种类审计人员的种类第二节审计的概念与种类——审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据

7、系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户审计的系统化过程如图第二节审计的概念与种类——审计的种类按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计第二节审计的概念与种类——审计的种类财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布第二节审计的概念与种类——审计的种类合规审计以确