审计学学习资料二

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1、《审计学》学习资料二审计工作案例案例一：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：1)记录总账；2)记录应付款明细账；3)记录应收款明细账；4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；5)开具退货拒付通知书；6)调节银行对账单；7)处理并送存所收入的现金。现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。答案

2、：A：（1）（5）（6）；B：（2）（3）；C：（4）（7）案例二：23假定你是民间审计人员，已完成对鸿华股份有限公司1993年度会计报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。如果1992年度的审记工作也由你完成，本年度的审计工作中已完成各项规定的审计程序。在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。1)该公司不愿编制1991-1993年度三年比较会计报表。2)该公司不愿对外公布现金流量表。3)1993年该公司将固定资产折旧的直线法变更为双倍余额递减法，并

3、已在会计报表附注中说明，但未经财政部门审批。4)有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用相关的审计程序进行了验证。5)该公司正作为一桩商标侵权案的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，这已在会计报表附注中作了说明。6)该公司1993年10月10日曾向市建设银行获得800万元的长期贷款，用于购建生产流水线。贷款合同规定，须至1995年12月31日后，若获利润，方可支付现金股利。该公司不愿在会计报表附注中予以揭示。要求：请你分析说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。答案：（1）因为是进行年度会计报审计，不要求企业每年提供三年

4、比较会计报表。因此，我的意见是：这项内容不影响审计报告的表述。23（2）按会计准则和会计制度的规定，财务状况变动表应对外报送并公布，该公司不愿公司该表，我认为将影响会计报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留意见。（3）按现行会计制度的规定，变更固定资产折旧方法要在财务报告中说明，并要符合变更条件，但并不需要主管财政部门的批准。因此，我认为对此在审计报告不必反映。（4）我认为通过执行其它审计程序，验证应收账款余额，不影响审计报告的表述。（5）该公司能否胜诉尚不能认定，此情况属重要“未定事项”，我认为应在审计报告中揭示。（6

5、）该公司在较长时间内不能支付现金股利，对公司股东和债仅人利益均有影响。该公司不愿披露，我认为在审计报告中揭示。案例三：民间审计人员对伟事达股份有限公司1993年度会计报表审计时，发现该公司注册资本增加500万元。要求：1)分析上述增加注册资本可能的来源渠道；2)应怎样查实其合法性。答案：（1）可能有三种来源渠道：A．新收到投资者投入资本；B．资本公积或盈余公积转增资本；23A．分配股票股利增加股本数额。（2）从两方面查实其合法性：A．增加的注册资本是否符合国家法规和章程规定；B．增加的注册资本是否经有关部门或企业最高权力机

6、构批准。案例四：19*4年5月10日上午8时，审计人员李宏、程伟参加了对江陵化工公司库存现金的清点工作，其清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况如下：10元币40张2角币35张5元币48张1角币40张2元币60张5分币24枚1元币80张2分币17枚5角币70张1分币56枚（2）查明现金日记账截止当年5月8日的账面余额为1135.20元。（3）查出当年5月9日已办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。（4）查出当年5月9日已办理付款手续尚未入账的付款凭证金额合计212元。（5）查出当年4月3日出纳员以白条借给某

7、职工现金250元。（6）银行核定该公司库存现金限额为500元。23要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表。（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。答案：（1）根据库存现金清查结果，编制的库存现金情况表如下：库存现金情况表编制：李宏日期19*4年5月10日复核：程伟日期19*4年5月10日币别：人民币19*4年5月8日单位：元项目工作底稿金额备注实点库存现金金额　888.10　加：已付讫未入账的支出凭证　212　加：白条抵库数　250　减：已收入未入账的收入凭证　350　减：代保管现金情况　　　库存现金实际占用

8、额　1000.10　库存现金账面金额（19*4年5月8日）　1135.20短缺135.20银行核定库存现金限额　500　现金管理人员：徐志会计主管：林斌　　　23（2）在清查现金中发现以下问题：A.现金账实不符。审查日账面结存额为1135.20，而实际库存现金为1000.10元，短缺135.20元，应查