《审计学原理》学习辅导（二）

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1、《审计学原理》学习辅导（二）第四章审计准则和审计依据教学目的与要求：通过本章节教学，使学生熟练独立审计准则体系，掌握国家审计准则，掌握审计依据的涵义及运用原理。教学内容：—•、审计准则审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。（一）审计准则的基本内容一般公认审计准则，适用于民间审计实施的财务报表审计，主要包括三项：1.一般准则，是指对审计人员任职资格和执业行为所作出的规则，主要用于对训练与能力、独立性、职业道德方面的约束。2•工作准则，是指审计人员在实施审计行为时应遵守的规则，也称为审计的实

2、施准则或审计的外勤准则，主要用于制订审计计划，内部控制制度的评审，收集甄别审计证据，编制审计工作底稿。3.报告准则，是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则,主要用于编写审计报告，运用审计报告的形式，规定审计报告内容。（二）我国审计准则1.国家审计准则，是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。2.独立审计准则，是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系具体包括三个方而，即独立审计基本准则、独立审计具体准则与实

3、务公告、执业规范指南。独立审计准则和独立审计实务公告是对注册会计师的法定要求，具有强制性，执业规范指南不具有强制性。掌握P93-94表内容。二、审计依据审计依詁是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、捉出处理意见和建议的客观尺度。审计依据与审计准则的关系是：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。审计依据的特点是：相关性、时效性、地域性。审计人员选用审计依据时，应遵循以下原则：准确性原则、针对性原则、辩证性原则、有效性原则、可靠性原则。第五章审计程序教学目的与要求：熟练掌握审计计划，审计业务约定书，了解审计程序的具体内容。教学内

4、容：审计程序是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动，一般包括三个阶段，即：准备阶段、实施阶段、终结阶段。一、审计准备阶段审计准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。审计准备阶段是整个审计过程的基础。其工作内容包括以下方面：（一）明确审计任务，确定审计重点在此阶段，审计人员应做的工作主要有：下达审计通知书、签订审计业务约定书。民间审计组织在了解被审计单位的基木情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才可签定审计业务约定书。审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署

5、的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书具有经济合同性质，双方一经签字认可，就具有法律效力，双方应共同予以执行。（二）编制审计计划审计计划指注册会计师为了完成各项审计任务，达到预期的审计目标，在具休执行审计程序之前编制的工作规划。由于审计计划是对审计工作的一种预先规划，而在执行计划吋，实际情况与预期的计划可能不一致，因此，需要及时对审计计划进行修订和补充。对审计计划的修订和补充，贯穿于整个审计工作的准备和实施阶段Z中。审计计划分为总体审计计划和具体审计计划。1•总体审计计划在编制时应包扌舌

6、以下内容：被审单位概况，审计目的和范围，重要性水平的确定和审计风险的评估，重要审计领域和帐户，审计工作日程和吋间安排，审计人员的指派及其他有关内容。1.具体审计计划内容包括：审计目标、审计程序、执行人及执行时间、审计工作底稿及索引号及其他冇关内容。2.编制审计计划应遵循以下步骤：了解被审单位的基木情况，分析重要性，考虑审计风险，编制审计计划。重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性量化指标称作重要性水平，对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。不同的注册会计师对同一会计报表

7、的重要性的判断可能存在差异。审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括：固有风险、控制风险和检查风险。审计风险Z间的关系是：审计风险=固冇风险X控制风险X检查风险二、审计实施阶段审计实施阶段是实现审计口标的屮间过程，也是审计全过程的屮心环节。在此阶段主要做的工作有：进驻被审计单位，进一步了解被审单位的情况；对被审计单位的内部控制进行符合性测试；对被审计单位会计资料及其反映的经济活动进行实质性测试；收集审计证据，形成工作底稿。步骤：抽查一评价---符合性测试，检查---核对一--监盘一-复核一验算一查

8、询函证-一实质性测试。三、审计终结阶段审计终结阶段主要内容有：整理评价审计证据，并将其作为编制