契税教学文案.ppt

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1、契税三、征税范围征税对象：发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。征税范围的基本规定：1.国有土地使用权出让；出让费用包括出让金、土地收益等项。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租、抵押，不属于契税的征税范围。3.房屋买卖、赠与、交换。7/27/20212【思考·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。（2009年）A．承包者获得农村集体土地承包经营权B．企业受让土地使用权C．企业将厂

2、房抵押给银行D．个人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/27/20213征税范围的特殊规定：以下列方式转移房屋、土地的，视同转移，应当缴纳契税：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。7/27/20214【思考·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的

3、有（）。A．某人将其拥有产权的一幢楼抵押B．某人在抽奖活动中获得一套住房C．某人将其拥有产权的房屋出租D．某人购置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/27/20215【思考·多选题】根据契税法律制度规定，下列各项中，不征收契税的有（）A．接受作价房产入股B．承受抵债房产C．承租房产D．继承房产【答案】CD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/27/20216四、税率契税税率为3%～5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在

4、前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。7/27/20217五、应纳税额计算：应纳税额=计税依据×税率计税依据的确定：（1）只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。（2）无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（3）有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（4）补交契税的情况以划拨方

5、式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。7/27/20218【思考·多选题】下列行为，需要缴纳契税的有()。A.买房翻建新房B.交换房产价值时，涉及补价的C.房屋赠与D.以获奖方式取得房屋产权E.以自有房产作股投入本人经营企业【答案】ABCD【解析】以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。7/27/20219【思考·判断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（ 

6、   ）（2007年）【答案】√7/27/202110【思考·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（　　）万元。（2008年）A．4.8B．2.88C．2.16D．0.72【答案】D【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。7/27/202111【思考·单选题】周某原有

7、两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。（2010年）A．100×3%=3（万元）B．（100+60）×3%=4.8（万元）C．（100+70）×3%=5.1（万元）D．（100+70+60）×3%=6.9（万元）【答案】A【解析】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；（2）房屋进行交

8、换的，若交换价格相等，免征契税；（3）周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3（万元）。7/27/202112六、税收减免（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，