契税--课堂教学讲解.ppt

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1、一、契税概述契税是以所有权(或使用权)发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。特点：1、契税属于财产转移税契税以发生转移的不动产，即土地和房屋为征税对象，具有财产转移课税性质。土地、房屋产权未发生转移的，不征契税。2、契税由财产承受人缴纳一般税种都确定销售者为纳税人，即卖方纳税。契税则属于土地、房屋产权发生交易过程中的财产税，由承受人纳税，即买方纳税。对买方征税的主要目的，在于承认不动产转移生效，承受人纳税以后，便可拥有转移过来的不动产产权或使用权，法律保护纳税人的合法权益。7/25/20211二、纳税人契税的纳税人是指在中华人

2、民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。承受指以受让、购买、受赠、交换等方式取得的土地、房屋权属的行为。【思考·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（　）（2008年）【答案】×7/25/20212三、征税范围征税对象：发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。征税范围的基本规定：1.国有土地使用权出让；出让费用包括出让金、土地收益等项。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分割、出租

3、、抵押，不属于契税的征税范围。3.房屋买卖、赠与、交换。7/25/20213【思考·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。（2009年）A．承包者获得农村集体土地承包经营权B．企业受让土地使用权C．企业将厂房抵押给银行D．个人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/25/20214征税范围的特殊规定：以下列方式转移房屋、土地的，视同转移，应当缴纳契税：（1）以土地、房屋权属作价投资、入

4、股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。7/25/20215【思考·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有（）。A．某人将其拥有产权的一幢楼抵押B．某人在抽奖活动中获得一套住房C．某人将其拥有产权的房屋出租D．某人购置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/25/20216【思考·多选题】根据契税法律制度规定，下列各项中，不征收契税的有（）A．接受作价房产入股B．承受抵债房产C．承租房产D

5、．继承房产【答案】CD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。7/25/20217四、税率契税税率为3%～5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。7/25/20218五、应纳税额计算：应纳税额=计税依据×税率计税依据的确定：（1）只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。（2）无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。（3）有两个价格的情况

6、土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。（4）补交契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。7/25/20219【思考·多选题】下列行为，需要缴纳契税的有()。A.买房翻建新房B.交换房产价值时，涉及补价的C.房屋赠与D.以获奖方式取得房屋产权E.以自有房产作股投入本人经营企业【答案】ABCD【解析】以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。7/25/202110【思考·判

7、断题】甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）（2007年）【答案】√7/25/202111【思考·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为（　　）万元。（2008年）A．4.8B．2.88C．2.16D．0.72【答案】D【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计

8、税依据。黄某应缴纳的契税税额＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。7/25/202112【思考·单选题】周某原有两套住房，2009年