第四章审计程序与审计抽样ppt课件.ppt

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1、第四章审计程序与审计抽样本章内容第一节审计程序第二节审计抽样*第一节审计程序审计程序的定义是指审计人员对审计项目从开始准备到最后结束的整个过程中所采取的工作步骤。本节内容国家审计机关的审计程序注册会计师审计的审计程序一、国家审计机关的审计程序中国国家审计程序通常包括：制订审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。制订审计项目计划：审计机关对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排。审计准备：组成审计组，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书等。审计实施：审计人员通过审查、查阅、检查和调查等方式，取得证明材料，编写审计日记，编制审

2、计工作底稿。审计终结：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。二、注册会计师审计的审计程序接受业务委托接受业务委托阶段的主要工作包括：1.了解和评价审计对象的可审性；2.决策是否考虑接受委托；3.商定业务约定条款；4.签订审计业务约定书等。计划审计工作计划审计工作主要包括：1.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；2.制定总体审计策略；3.制定具体审计计划等。二、注册会计师审计的审计程序实施风险评估程序风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序应当包括：1.询问管理层以及被审

3、计单位内部其他人员；2.分析程序；3.观察和检查。实施风险评估程序的主要工作包括：1.了解被审计单位及其环境。2.识别和评估财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。二、注册会计师审计的审计程序针对评估的重大错报风险采取应对措施针对评估的财务报表层次重大错报风险，设计和实施总体应对措施，具体包括：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。二、注册会计师审计的

4、审计程序针对评估的重大错报风险采取应对措施针对评估的认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，具体包括：1.控制测试：指的是测试内部控制运行的有效性。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。2.实质性程序：是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。二、注册会计师审计的审计程序完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获

5、取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。第二节审计抽样审计抽样概述抽样风险和非抽样风险属性抽样变量抽样样本选取评价样本结果一、审计抽样概述概念即抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。特征对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序。所有抽样单元都有被选取的机会。在使用审计抽样时，注册会计师的目标是为得出有关抽样总体的结论提供合理的

6、基础。一、审计抽样概述适用范围风险评估程序通常不涉及审计抽样；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；在实质性程序中，实质性分析程序不宜使用审计抽样，而细节测试可以使用审计抽样。基本目标在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。一、审计抽样概述种类按抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样1.统计抽样：是指同时具备以下两个特征的抽样方法：①随机选取样本项目；②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样的优点：能够客观地选取样本，科学地计量抽样风险，并通过调整样本规模有效地控制抽样风险，定量地评价

7、样本结果。一、审计抽样概述种类按抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样2.非统计抽样：不同时具备上述两个特征的抽样方法。非统计抽样包括任意抽样和判断抽样。①在任意抽样发下，从总体中抽取多少样本、抽取哪些样本都是主观随意的，没有客观的依据和标准。其特点是代表性较差，不能反映总体的真实情况，也不能保证审计结论的可靠性。②判断抽样是基于注册会计师对审计对象的了解和个人的职业判断，有目的、有重点地选取一定量的样本进行审查。它是在任意抽样的基础上融入了个人的经验和判断，其结果在很大程度上取决于注册会计师的经验水平和判断能力的高低。一、审计抽样概述种类按审计抽样所了解