经济法基础-第六章 税收征收管理法律制度

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1、铜陵学院孙结才2010.03经济法6/19/2021第六章　税收征收管理法律制度6/19/2021主要内容第一节税收征收管理概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节税务行政复议与行政诉讼第六节税收法律责任【注】掌握：第2、3节；熟悉：第5、6节；了解：第1、4节。6/19/2021本章考情分析1.本章以税收管理的程序性法律、法规为主要内容，涉及税务管理、税款征收、税务检查、税务行政复议与行政诉讼、税收法律责任。2.本章新增内容“税收法律关系”、“税务行政复议与行政诉讼”，删除了“纳税担保具体方式”。3.预计2011年的考试中以客观题为主，分值在10分左右。6/19

2、/2021最近四年本章考试题型、分值分布年份单项选择多项选择判断题不定项（综合题）合计20102分4分1分2分11分20091分2分1分4分20081分2分1分4分8分20072分8分1分10分21分6/19/2021考试大纲及基本要求[基本要求]（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制（六）了解税款征收方式、税务检查6/19/2021第一节　税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系1.概念税收法律关系是指税法

3、所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。2.组成与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。6/19/2021（1）税收法律关系主体。是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。①征税主体。是指在税收法律关系中代表国家享有征税权利的一方当事人，即税务主管机关。包括各级税务机关、海关以及财政机关等。②纳税主体。是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人，即通常所说的纳税人，包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，权

4、利义务不对等但法律地位是平等的。（2）税收法律关系的内容。是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。（3）税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。即征税对象。6/19/2021【例题1·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（　）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局『正确答案』C6/19/2021【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税主体是指（　）。A.负税人B.纳税义务人C.纳税担保人D.扣缴义务人『正确答案』B6/19/2021（二）征纳双方的权利和义务1.税务机关的权利和义务（1）税务机关的权利税务机关作为国家税收征收

5、管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权力有：①法规起草拟订权。拟订税收法律法规草案，提出税收政策建议，制定、发布关于税收征管的部门规章等。②税务管理权。包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等。③税款征收权。这是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。6/19/2021④税务检查权。这是税务机关查处税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。⑤行政处罚权。即对税收违法行为依照法定标准予以行政制裁的权力，如罚款等。⑥其他权力及权利。如在法

6、律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减、免、退、延期缴纳的申请予以审批的权力：阻止欠税纳税人离境的权力；委托代征权；估税权；代位权与撤销权：定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力；上诉权等。6/19/2021（2）税务机关的义务税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务。①宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务。②保密义务。③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务。④受理税务行政复议的义务。⑤进行回避的义务。⑥其他义务。如受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义务等。6/19/20212.纳税人、扣缴

7、义务人的权利和义务（1）纳税人、扣缴义务人的权利①知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。②要求保密权。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密。③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待。④多缴税款申请退还权。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。6/19/202