《经济法基础》第七章 税收征收管理法律制度

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1、第七章税收征收管理法律制度考情分析（一）考试题型：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。（二）预计分值：8分左右（三）最近四年考试情况年　份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计2012年3分4分2分9分2011年2分4分2分2分10分2010年2分4分1分4分11分基本框架税务管理概述税款征收税务行政复议税收法律责任税务检查内容精讲第一节税收征收管理概述一、税收征收管理法的概念调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，属于税收程序法。二、税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均

2、适用征管法。【注】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。19三、税收征收管理法律关第（一）税收法律关系1．概念：是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系由主体、客体和内容三部分组成。2．构成要素：（1）主体——征纳双方①征税主体。包括各级税务机关、海关等。②纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【注】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。（2）内容——主体所享受的权利和应承担的义务。（3）客体——双方的权利和义务所共同指向

3、的对象。（二）征纳双方的权利和义务1．税务机关的权利和义务权利义务（1）法规起草拟订权（1）宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务（2）保密义务（3）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务（4）受理税务行政复议的义务（5）进行回避的义务（6）其他义务（2）税务管理权①税务登记管理②账簿和凭证管理③纳税申报管理（3）税款征收权（最基本、最主要）①依法计征权②核定税款权③税收保全和强制执行权④追征税款权（4）税务检查权①查账权②场地检查权③询问权④责成提供资料权⑤存款账户核查权（5）行政处罚权（6）其他权利①对纳税人的减、免、退税及延期缴纳

4、税款的申请依法予以审批的权力②阻止欠税纳税人离境的权力③委托代征权④估税权⑤代位权与撤销权⑥定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力⑦上诉权192．纳税人、扣缴义务人的权利与义务权利义务（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待（4）多缴税款申请退还权（5）陈述权、申辩权（6）要求税务机关承担赔偿责任权（7）延期申报和延期缴纳税款请求权（1）按期办理税务登记（2）按规定设置账簿（3）按期办理纳税申报（4）按期缴纳或解缴税款（5）接受税务检查等。（6）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时

5、，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。（7）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。（8）纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。【例1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）A．税务部门B．在我国境内有所得的外国企业C．海关部门D．在我国境内有所得的外籍个人【例2】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。（2003年）A．税务检查B．税务代理C．税

6、务处罚D．税款征收【例3】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年）A．要求税务机关对纳税人情况保密B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼19第二节税务管理一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围1．税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。2．税务登记范围、税务登记证件及

7、使用（1）税务登记范围——纳税人、扣缴义务人①需办理税务登记的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；②不需办理税务登记的单位和个人：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。（2）税务登记证件及使用①纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：A．开立银行账户B．领购发票②纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：A．申请减税、免税、退税；B．申请办理延期申报、延期缴纳税款；C

8、．申请开具外出经营活动税收管理证明；D．办理停业、歇业；E．其他有关税务事项。③两个时间A．从事生产经营的纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；B．发生变化的，应当自变化