7税收征收管理法律制度【初级经济法-第七章】

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1、第七章税收征收管理法律制度【复习方向】本章内容相对简单，复习难度较小，所占分值不髙，同学们需注意时间性考点及注意区分核定应纳税额、税收担保、税收保全、税收强制执行的前提条件。表一、征纳双方的权利和义务【税务管理】税务机关的权利1.法规起草拟订权；2.税务管理权（包括税务等级管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；3.税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；4.税务检査权（包括査账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核査权等）；5.行政处罚权；6.其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请

2、依法予以审批的权利、阻止欠税纳税人离境的权利、委托代证权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权利、上诉权等）。税务机关的义务1.宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；2保密义务*3.为纳税人理税务登记、开具完税凭证的义务；4.受理税务行政复议的义务；5.进行回避的义务；6.其他义务（如受理减、免、退税及延期缴纳税款申请的义务；出示税务检査证明的义务；多征税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义务等）。纳税人、扣缴义务人的权利1.知情权；2.要求保密权；3.享受税法规^的减税、免税和出口退税优待权；4.延期申报和延期缴纳税款

3、请求权；5.多缴税款申请退还权；6.陈述权和申辩权；7.要求税务机关承担赔偿责任权。8.纳税申报方式选择权；索取有关税收凭证的权利；9.委托税务代理权；10.对未出示税务检査证和税务检査通知书的拒绝检査权；11.依法要求听证的权利；税收法律救济权；12.税收监督权；纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起“3年”内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。1.按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务；2.按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的

4、义务；3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务；以及按照规定安装、使用税控装置的义务；4.按期、如实办理纳税申报的义务；5.按期缴纳或者解缴税款的义务；纳税人、6.接受税务检査的义务；扣缴义务7.代扣、代收税款的义务；人的义务8.及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等；9.报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等；10.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳，或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保义务，然后才可以申请

5、行政复;弘和起诉匕11.其他义务（如滞纳税款须缴纳滞纳金的义务；欠缴税款税额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告的义务；纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告的义务等）。税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征收管理法.但教育谁附加，不是税，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同征管法有不同规定的，依照条约、协定的

6、规定办理。税务登记的范围1.从事生产经营的纳税人：通指企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。2.除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的单位和个人，也应当办理税务登记。【不从事生产经营的单位和个人，必须办理税务登记。错】3.依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业，也应当办理税务登记。账簿、凭证管理1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起1

7、5日内，按规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。4.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。发票管理的票购发领1.需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件（加载统一社会信用代码的营业执照）、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务

8、口寧或者发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以