2017年会计初级经济法 第七章：税收征收管理法律制度

《2017年会计初级经济法 第七章：税收征收管理法律制度》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第七章　税收征收管理法律制度　　一、税收征收管理法的适用范围：★　　1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。　　2.海关征收的关税、海关代征进口环节增值税和消费税不适用《征管法》。　　二、税收法律关系：★　　1.税收法律关系构成的三个组成部分：主体（征税主体、纳税主体）、客体、内容。　　2.分清征纳双方的权利和义务。　　（1）税收立法权。税收立法权包括参与起草税收法律法规草案，提出税收政策建议，在职权范围内制定、发布关于税收征管的部门规章等。　　（2）税款征收权。税务机关拥有的最基本、最主要的职权。税款征收权主要包括依

2、法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。　　（3）回避义务。税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。　　（4）纳税人多缴税款申请退还权。　　　　【知识点】税务管理　　一、税务登记管理★整个税收征收管理的起点。从税务登记开始纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到确认范围（1）除国家机关、个人和无固定生产经营场所

3、的流动性农村小商贩外均应当办理税务登记。包括企业在外地设立的分支机构、个体工商户等。（2）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记新：五证合一账簿、凭证管理设置1.应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。2.扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，设代扣代缴、代收代缴税款账簿管理1.计算机记账在使用前将会计核算软件、使用说明书及资料送税务机关备案。2.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方、外商和外国企业可以同时使用一种民族文字或外国文字账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证

4、以及其他涉税资料保存10年二、纳税申报★方式1.自行申报：传统申报方式。2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文方式：申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。4.其他方式：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式要求1.无税、减免税期间也要申报。2.办理申报有困难的可以申请延期申报。不可抗力不能按期申报的可延期办理恢复后核准。3.延期申报需要预缴税款　　三、发票管理★★★种类1.普通发票：最常见。2.增值税专用发票：增值税一般纳税人销售货物或应税劳务时使用。3.专业发票：金融、邮电

5、、铁路、等单位开具的联次第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或者收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证印制1.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制2.其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制领购1.税务登记证件、经办人身份证明、财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。税务机关5个工作日内发给发票领购簿。2.需要临时使用发票的单位和个人可向经营地税务机关申请代开发票。（先交税）3.税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或

6、者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票开具和保管1.收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有虚开发票的行为。4.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有5类行为：略5.发票限于在本省、自治区、直辖市内开具。省级税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。除国家税务总局规定的特殊情形外，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。6.已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年。保存期满报经税

7、务机关查验后销毁检查（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制　　【知识点】税款征收与税务检查　　一、税务检查★1.查账权2.场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其

8、分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料6.存款账户检查权：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义