初级会计经济法复习指导——税收征收管理法律制度

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1、初级会计经济法复习指导——税收征收管理法律制度［基本要求］（一）掌握税务管理、税款征收的法律规定；（二）熟悉税务检查的法律规定；（三）了解违反税收法律制度的法律责任；（四）了解税收征收管理机关及其职权。［重点导读］第一节税收征收管理机关及其职权国家税务总局主管全国税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理。税收征收管理机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检査、税务处罚。第二节税务管理一、税务登记凡有税法规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扌II

2、缴义务时，到税务机关中报登记，领取扌II缴税款凭证。税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。税务机关对已核发的税务登记证件进行稽查。二、账簿、凭证管理（一）设置账簿的范围纳税人、扌II缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿是指订本式总账、明细账、订本式H记账以及其他辅助性账簿。生产经营规模小乂确无建账能力的个体工商户，可以轉请注册会计师或者经税务机关认可的会计人员代为建账和办理账务，冇困难的经县以上税务机关批准，也可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之I

3、I起1（）日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）对财务会让制度及其处理办法的规定从事生产、经营的纳税人应当白领取税务登记证件之日起15口内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人、扌I【缴义务人采用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（三）发票管理开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票。发票的开具、填制应当符合税法规定。（四）会计档案管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿、记账

4、凭证、完税凭征及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。三、纳税申报纳税人应依照税法规定的屮报期限、屮报内容如实填写纳税屮报表，办理纳税屮报手续。纳税申报方式包括：直接屮报、邮寄屮报、数据电文申报。第三节税款征收一、税款征收方式税款征收方式包括：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征和其他方式，其他方式如邮寄巾报纳税、口计口填口缴、口报核缴方式。二、税款征收屮纳税人、扣缴义务人的权利和义务在税款征收过程中，纳税人、扣缴义务人依法亨有相应权利，承担相应

5、义务。三、税款征收措施（_）加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（二）补缴和追征税款因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以耍求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。因为纳税人、扣缴义务人计算错误等失课，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内叮以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征英未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受期限的限制，即税务

6、机关可以无限期追征。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产1佃受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。纳税人、扣缴义务人因其他原因未缴或少缴税款的，按税法规定处理。（三）核定应纳税额1•有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒

7、不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;（5）发牛纳税义务，未按照规定的期限办理纳税屮报，经税务机关责令限期屮报，逾期仍未申报的；（6）税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务背记的从事牛产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。核定应纳税额的方式按税法规定的原则和顺序进行。2.核定应纳税额的方式：当采用一种一种方法不足以正确核定应纳税额吋，可以同吋采用两种以上的方法核定。3.关联企业应纳税额的核定纳税人与其关联金业之间的业务往來，因不按照独立企业之间的业务往來收取或者

8、支付价款、费用，阳减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关可以按税法规定的原则进行合理调整。（