大家网—2009初级经济法教材word版第七章税收征收管理法律制度

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1、TopSage.com大家网53/54声明：本资料由大家论坛初级会计职称考试专区http://club.topsage.com/forum-189-1.html收集整理，转载请注明出自http://club.topsage.com更多初级职称考试信息，考试真题，模拟题：http://club.topsage.com/forum-189-1.html大家论坛，全免费公益性职称考试论坛，等待您的光临！第七章税收征收管理法律制度本章知识点简介本章介绍了税收程序法——税收征收管理法律制度，主要讲解征收缴纳税款所涉及的方法、手段等程序性问题。本章主要内容包括：一是税收征收管理概述。税收征收

2、管理法律制度是国家税收法律体系中重要的组成部分。为适应我国分税制财政体制，国家在省以下分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。此外，海关也负责部分税种的征收管理工作。税务机关和纳税人（包括扣缴义务人，下同）在税收征收管理过程中根据法律规定享有各自的权利和义务。二是税务管理。纳税人从事生产、经营应当办理税务登记。税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记，此外还包括外出经营报验登记和停业、复业登记。纳税人必须按法律、行政法规和财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算

3、，并认真保管账簿、凭证。国家特别对发票的印制、领购、开具和保管制定了发票管理办法及其实施细则进行管理。纳税人应按税法规定，按期向税务机关申报纳税。三是税款征收。为保证税款足额缴纳入库，国家对税款征收方式作了规定，并赋予主管部门在必要时采取调整应纳税额、责令缴纳、加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施和强制执行措施以及阻止出境等权力，此外，对税收优先权、税收代位权与撤销权、税款的追缴与退还、纳税人涉税事项的公告与报告等作了规定。四是税务检查。税务机关根据情况，可以对纳税人履行纳税义务的情况进行检查，以确保国家财政收入和税收法律法规的贯彻落实。五是税收法律责任。法律对纳税人和

4、税务机关违反税法行为的法律后果作出了规定。第一节税收征收管理概述一、税收征收管理体制税收征收管理法律制度是国家税收法律体系的重要组成部分。为了加强税收征收管理，规范税款征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），于1993年1月1日起施行。1995年2月28日第八届全同人民代表大会常务委员会第12次会议对《税收征管法》进行了修正。2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第21次会议对《税收征管法》进行了修订。修

5、订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制。所谓分税制，是指在划分中更多精品在大家！http://www.topsage.com大家学习网TopSage.com大家网53/54央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商

6、品生产和流通影响小或者没有影响，税源比较分散的税种划为地方税；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税。在省以下，国家按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设国家税务局（分局）。与国家税务局相对应的是地方税务局，各省、自治区、直辖市设地方税务局，归属地方人民政府领导；各省、自治区、

7、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设地方税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设地方税务局（分局）。国家税务局系统实行垂直领导管理体制。从1998年起，省以下地方税务局也实行垂直管理。国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；④铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；⑤中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由