浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用.doc

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1、浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用摘要c企业的发展离不开内部审计，有效的内部审计制度能促进企业发展，而落后的审计制度则对企业发展起着制约作用。本文对钢铁企业中内部审计和内部制度进行简要阐述，并对目前企业中风险导向内部审计存在的问题及作用进行分析,提出相应的整改措施。关键词钢铁企业；风险导向；内部审计随着社会经济的进步与发展，金融体制经历巨大变化，钢铁企业也面临机遇与挑战，且风险不断增加，对企业的发展产生严重影响。而在企业中占据重要位置的内部审计显得至关重要，对企业内部的监督管理及制约起着决定作用，但时代的不断变化，导致传统的内部审计模式已不能满足企业经营和发展需求［1］。为

2、此，新定义的风险导向内部审计制度应运而生，为企业发展提供有效保障。一、内部审计对钢铁企业的作用1.建立健全企业内部控制系统结构企业内部审计人员可以使用记述法及调查表法等审计方法测评企业内部控制流程的准确性和完整性及控制点，以确保企业内部控制系统结构是否合理规范。对于企业控制中所存在的薄弱点及失控点加以改善处理，并在企业后期发展中引以为戒,通过建立有效的内部控制系统结构，确保企业正常发展。2,判断企业内部控制的科学性企业审计人员通过测试关键控制点，判断该点的制约作用及控制作用是否合理正常，进而可以检验出在其实际工作中的管理效果，为企业管理提供科学依据。对内部审计进行科学性测试

3、，可对企业内部控制系统的相关功能进行有效调试，并判断及作用，检查出实际效果。企业的内部控制和内部审计是密切相关的，科学合理的使用能使两者之间起到相互制约、相互促进的作用。3.审核钢铁企业风险管理风险对于企业而言至关重要，从初始形成到最终影响结果,对于企业内部会造成严重影响。若企业部门忽视风险管理控制,易导致企业形成受到致命打击。例如，采购部门在采购过程中只注重成本节约，忽略材料质量，认为只需节约成本，可使公司利益最大化。这种思想是一种潜在风险，易使钢铁加工中出现安全事故及不可逆转损失，致使企业遭受严重影响。因此，企业建立内部审计，可使审计人员根据企业的整体风险与实际情况进行

4、审核，以加强对风险的重视，从而确保企业安全稳定的运营。3.引导钢铁企业制定有效的风险管理策略内部审计在企业控制管理中具有重要作用，企业根据可承受的风险程度和自身发展需求制定适合企业的内部审计制度。而审计人员则对评估重点的风险进行再次评估，对其风险管理活动再细化。内部审计是企业内部的核心，其部门处于总经理、各职能部门及董事会之间，是一个较为特殊的平台，因此，审计人员可通过全局把控及风险评估，适当调节长短期计划，从而为企业制定合理的风险管理策略。二、风险导向审计在钢铁企业内部审计中所存在的问题1.内部控制制度滞后大多数钢铁企业内部控制制度相对滞后，需进一步完善，以适应不断完善发

5、展的风险导向内部审计制度，否则会对内部控制制度起到制约作用。此外，针对于内部制度中比较薄弱的层面，若领导人对其内部控制范畴过大，会使审计人员难以把握其实质性审计的深度与广度，将大量时间及精力用于测试复合型控制，导致无法量化评估企业的整体风险，降低实际效果。1.形式大于内容随着新经济形势的不断发展，我国大多数企业都在《审计准则》中引入新型的风险导向审计，但受传统审计模式影响，多数企业内部审计仍采用制度导向审计。但由于实务与新准则之间差距较大，致使审计人员在进行审计的过程中容易忽略风险评估，只凭借主管因素评估被审计部门，使风险导向的设计理论逐渐形式化。2.传统审计模式制约内部审

6、计中主要包括制度基础审计与账项基础审计两种，此种模式虽然能一定程度上强调以风险控制为主，但在风险导向审计工作开展中无法真正体现[2]o传统审计中常将审计风险定义为控制风险、检查风险及固有风险的综合体，而在实际工作中，固有风险和控制风险常受内外因素影响，难以分辨。此外，传统风险审计仅依照内部控制测试结果对实质性测试的范围、时间及性质起决定。而此时判断重大错误的可能性会由于审计人员无法良好掌控内外环境，且视野范围相对狭窄，导致审计失败。新定义的风险导向审计将审计工作的重点转移到风险评估，将控制险转移至重大错报风险中。但由于审计人员的操作水平及独立性等因素制约，难以适应。且该模式

7、成本较高、数据不全，致使内部审计受限。三、提高钢铁企业风险导向内部审计策略1.完善内部控制制度不断完善内部控制制度，提高审计人员相关信息质量，使审计作用得到有效发挥。管理部门应科学合理的进行内部控制的设计运营及监督，改进相应的评价环节。明确企业各部门职业职责，不同部门工作人员要相互监督、相互检查，严格履行企业监督机制，以最大程度确保内部控制顺利实施。此外，可对企业建立考核机制，使内部审核作用最大化，为企业未来发展奠定基础。2.提升审计人员专业素质风险导向审计对于审计人员具有较高要求，不仅需要其专业技能知识，还要有能