浅谈风险导向审计在内部审计中的应用

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1、浅谈风险导向审计在内部审计中的应用刘建华摘要：当今日益复杂的经营环境中，传统的内部审计已不能满足企业发展的需要。面对随时可能对企业产生潜在或现实影响的各种风险，在内部审计工作中倡导和实施风险导向内部审计具有十分重大的意义。本文首先就风险导向内部审计做一简述，然后针对我国内部审计的现状做出剖析，最后提出具体解决对策以期能对我国风险导向内部审计的应用提供一些思路。..关键词：内部审计；风险导向；对策一、风险导向内部审计概述国际内部审计协会（IIA）于2003年对2001年新发布的《内部审计实务标准》进行了修改，新标准于2004年1月l

2、日开始正式生效。作为一种新型的审计模式，风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程中根据企业内部、外部环境，以企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向，结合业务流程和业务量集中程度筛选风险点，在高风险领域开展项目审计，从而缩小审计范围，降低审计风险。通过全面考虑各种影响因素，对企业所面临的各种风险进行有效的识别和评估，向管理层提出建设性意见，提前告知企业面临的现实和潜在风险，形成预警机制，为企业规避各种不利风险提供路径和思路，最终降低企业风险，提高企业效益，为企业长期健康发展保驾护航。笔者认为，风险导向内部审计就是将风

3、险管理作为基础，有针对性的帮助企业降低经营和审计等风险，并注重企业未来发展的一种审计方法。二、我国企业实施风险导向内部审计所存在的问题1.内部审计工作没有受到企业领导层的应有重视目前，我国许多企业对内部审计工作的作用和价值缺乏应有的认识，很多领导认为内部审计工作会影响到企业的经营管理，从内心深处轻视甚至排斥内部审计。在部门设置和人员调配上随意性大，只是出于各种规定和要求才被动地组建内部审计部门，各种培训进修也没有内部审计人员的机会，长此以往，内部审计工作陷入恶性循环，越来越成了一块鸡肋。2.内部审计工作的独立性严重不足在审计独立性

4、上，内部审计在组织机构、经济利益等方面都受到企业的制约。内部审计所处的地位，决定了它保持独立性的难度较大。在我国，内部审计的独立性并没有上升到法律高度，仅仅在有关规定中强调内部审计部门与被审计的其他部门是相对独立的，实际工作中缺乏必要的独立性保障，这使得有些内部审计人员出于自身考虑在审计工作中不敢坚持原则，客观性和公正性大打折扣，内部审计形同虚设。3.内部审计的审计范围比较狭窄内部审计工作贯穿企业经营管理的各个方面，包括企业风险管理、内部控制和公司治理治理过程等。它是以企业财务活动为基础，拓展到以企业经营管理为主的一种审计监督活动

5、。目前,我国绝大部分企业的内部审计主要偏向对财务资料的真实性、合法性和生产经营监督上的核查,对企业的报表、账簿、凭证和相关资料进行审计，还没有深入到企业的经营管理和风险管控上。4.内部审计人员素质有待提高目前，我国许多企业的内部审计人员综合素质不高，业务能力薄弱，缺乏对风险的感知能力，现代管理知识素养贫乏。在内审实务中，许多审计人员仅凭以前做会计的经验开展工作，缺乏审计知识的必要培训，这大大削弱了内部审计的效果，也给审计工作的开展带来了负面影响，使企业很难实现对各种风险的预警和防范控制。此外，有些内部审计人员出于权力压制或是碍于情

6、面的考虑，为了种种自身利益，在各种问题面前放任自流，“事不关己高高挂起”，严重背离了内部审计的初衷。三、我国企业实施风险导向内部审计的具体对策1.领导者转变观念加强风险意识现代社会竞争激烈，领导者素质和意识的高低直接影响到企业的发展前途。要使企业的内部审计真正起到应有的作用，必须引起领导者的足够重视。企业领导者对内部审计的关注程度是企业能否长期发展的关键。因此，现在很多企业的领导者需要转变思想，提高对内部审计工作重要性的认识，要积极主动地要求开展审计而不是被迫地实施内部审计。2.建立符合企业发展的内部控制机制对于我国企业组织结构和

7、管理模式的不同现状，在建立内部控制机制时要遵循科学性、适应性和可操作性，按照企业自身的发展需要和特点，构建不同的内部审计模式。在大型企业集团中，董事会下设置以非执行董事为多数的审计委员会，内部审计机构对审计委员会和总经理负责，并通过内部审计章程对内部审计的权责、地位和业务报告程序做出规定。由此，内部审计人员可以将经营管理中存在的问题及时向高级管理层进行汇报，同时，还可以加强其在组织中的地位，提高了内部审计人员的独立性和权威型，为其做出客观、公正、准确的判断和决策提供了保证。对于中小型企业来说，可以采用内部审计外包的方式实施内部审计

8、工作。内部审计外包是指由社会上会计师事务所的注册会计师及其他专业人员来承接企业的内部审计工作，其实这样更能反映内部审计的独立性，以避免内控风险的发生。3.加强内部审计工作的有效性（1）强化内部审计的独立性。独立性是审计工作至关重要的一项重要特征，企