风险导向内部审计应用探讨

《风险导向内部审计应用探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、风险导向内部审计应用探讨摘要：随着经济环境变化的多样性及随时性，企业的经营管理也发生着实质性的改变。风险导向审计作为内部审计的现代审计方法，对企业内部管理起着重要的管控作用，可以确保受托责任的有效履行。本文主要分析了我国在实施风险导向内部审计中存在的问题，并提出了和应的建议及对策以完善风险导向内部审计，希望有助于企业更好的控制风险，推进企业战略口标的实现。关键饲：内部审计风险导向内部控制一、风险导向审计的内涵及特征风险导向内部审计是以对审计风险的评价作为所有审计工作的起始点，并贯穿于整个审计全过程的现代审计模式，其目的是尽可能的将审计风险降至可接受的低水平。该审计方法的思路是通过内部控制

2、测试等方法，确定高风险的环节，以便有重点的进行审计。风险导向型审计的核心是企业的经营管理，而当前企业发生的大多数的违法案件都是由于内部控制的缺失或者无效，再加上管理层的舞弊，这就给审计人员的综合技能提出了一个更高的要求，不仅精通会计知识，还应全面了解企业各个方面的情况。风险导向内部审计具有以下特点：风险导向内部审计以内部控制为基础，同时考虑审计风险，将风险的评估和改善作为重要目标，将审计风险尽可能的降至可接受的低水平。以评价审计风险为导向性冃标并指导审计的全过程，审计风险模式不等于风险导向审计，只有在其运用于审计全过程时，才是风险导向审计。二、对我国实施风险导向内部审计存在的问题分析(-

3、)缺乏较为完善的风险导向内部审计的理论体系国际内部审计师协会在1999年对内部审计做了全新的定义，提出了风险导向审计的概念，2004年COSO委员会正式公布了企业风险管理的总体框架。自此，风险导向的内部审计在发达国家得以发挥作用，其理论也逐渐成熟。而对于我国，内部审计工作起步相对较晚，其理论与实战经验也相对落后。直至2006年国资委颁布了《中央企业全面风险管理指引》，随后，在内部审计方面，《内部审计实务标准》及《内部审具体准则第16号-风险管理审计》，从此我国开始进入了风险导向的内部审计时代，2013年我国对《中国内部审计准则》进行了重修制定，但新准则对风险导向内部审计没有做出具体规定。

4、综上可见，与发达国家比较，我国的风险导向内部审计仍处于初级探索阶段，理论及实务体系还处于待改进及完善中。(二)内部审计人员的构成及知识结构较为单一在我国，内部审计人员的构成主要来自财务、审计等人员，很少有精通法律、经济管理、信息工程等方面的人才，知识结构比较单一,缺乏在管理经营中相对综合性的人才。这样的组织构成，不能很好地满足风险导向审计对人才的需要。不断创新的内部审计模式，对人才的要求相对较高，只有知识结构更全面的内审组织才可能更好的适应企业发展的需要。风险导向审计要求内审人员可以准确的从企业各方面分析，辨别出企业战略实现中的风险问题。而不仅仅是懂得财务及审计知识。(三)内部审计缺乏应

5、有的独立性目前，我国大多数企业的内部审计机构的设置缺乏规范性及应有的独立性。主要表现在内部审计工作的过程中，内部审计人员缺乏独立性，在各方面利益的牵制下制定审计计划、审计程序及出具审计报告，导致了内部审计活动不能独立正常的开展。另外，内审人员大部分由企业内的会计及管理人员担任，由于其工资及福利待遇等受其相关领导的支配，当领导授权的经济行为不符合经济效益原则，或是其行为决策本身违反了相关法律法规时，内部审计人员有可能会出于考虑自身利益，不能真实的给出审计报告及评价结果。因此，以上各种表现都严重影响了内部审计的独立性。三、有效完善企业实施风险导向内部审计的对策(-)完善企业的风险管理体系，加

6、强风险控制内部风险控制系统的建立是全面风险管理体系的关键内容。2008年我国颁布了《企业内部控制基础规范》，该规范特别规定了上市公司必须构建部内部管控体系。另外，该规范还要求人型国有控股企业建设全面的风险管理体系。以上可见，企业风险管理体系的建设越来越受到重视。对于风险导向内部审计，它主耍是根据对企业识别出来的风险确定审计重点，进而制定审计计划及审计程序，最后通过一系列工作得出审计结论。其关键点就是风险意识贯穿于整个内部审计过程，有效的帮助企业对预见的风险进行管理及规避。因此，完善的风险管理体系，有助于加强风险控制及管理，推进企业对经营战略方向的掌控。同时通过开展风险导向内部审计，可以帮

7、助企业强化风险管理意识。（二）提高内部审计人员知识的多元化，提升综合能力内部审计人员知识的综合性及多元化，对内审工作起着至关重要的作用。结合我国现阶段内审人员的构成，可以适当的在内审准则屮规定内审人员应具备的各项条件，包括学历、专业及经验等。同时有必要吋还应结合企业经营特点，逐渐改善内部审计人员的知识构成，有目的增加一些具备管理学、经济学及信息技术等专业的人员。对内审人员还需进行定期的职业培训及考核，鼓励其进行相关职业资格考试，同时