风险导向内部审计的应用分析

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1、万方数据首都经济贸易大学硕士学位论文《风险导向内部审计的应用研究》行辨识及分析。第三，对辨识出的风险进行排序，找出需要实施审计的中、高风险。第四，编制审计计划并实施审计。第五，提出审计中出现的问题及建议。最后，对实施风险导向内部审计的效果进行分析，并对其适用条件、实施中存在的问题以及建议、现实意义和应用价值等进行阐述。第五部分是本文及结论与展望。对全文进行了概括，以及进一步研究的展望。1．2．2研究方法本文应用理论研究的方法对风险、内部控制以及内部审计进行了全面的分析，为风险导向内部审计的实施奠定基础。采用

2、案例研究的方法，对北京市燃气集团子公司实施风险导向审计，将理论运用到案例中，进一步研究内部审计实施的过程。采用SWOT分析法对企业的内外部环境进行分析，采用COSO风险管理框架对风险进行识别及分析，采用绘制风险矩阵图法对风险进行评估，这些分析方法对本文起到支撑作用。1．2．3创新点虽然目前在我国风险导向内部审计己成为发展趋势，但在实务界还没有形成一套完成的实施模式，关于实施的具体案例相对较少。本文针对能源型国企以及高新技术企业的特点，建立一套将财务报表分析、SWOT分析、COSO风险管理分析和风险导向内部审

3、计相结合的实施框架，以风险点为主线，对企业进行从风险识别、风险分析、风险评价到制定审计计划与实施审计、提出审计建议等全过程的审计模式，使这种审计模式的实践更为完整，增加了应用价值。1．3国内外文献综述1．3．1国外文献综述第一，国外关于风险的研究马克思曾说过“风险是商品的惊险跳跃，这个跳跃如果不成功，摔坏的不是商品，但一定是商品所有者。”所以说，早在古代风险对所有者而言就是存在的。1895年，Haynes在其《作为经济因素的风险》一书中写到“风险意味着损害或损失的可能性”。美国经济学家弗兰克奈特认为“风险是

4、不可测定的不确定性”。1992年Yates提出“风险是由潜在损失、损失大小、损失的不确定性构成的”，2004年MatthewSelvedge指出“风险评估是指辨认并分析影响目标所达成的各种不确定因素，是对风险进行管理的基础。”这些理论的提出都为企业加强风险管理提供了基础。第二，国外内部审计的产生和发展内部审计的产生和发展在国内外经历了不同的阶段。早在文艺复兴时期，资本主义商品经济迅速发展，出现了合资企业以及合伙企业。由于经济发展水平较低，内部第2页共46页万方数据首都经济贸易大学硕士学位论文《风险导向内部审

5、计的应用研究》审计缺少理论及标准，企业所有者为保护自己的财产安全，更好的监督和检查资金流向，随即产生了以财务检查为导向的企业内部审计。随着1875年德国克虏伯公司审计手册的制定，到1941年美国JohnB．Thurston对《内部审计的原理和技术》的出版，1942年Victor．Z．Brink《内部审计原理和实务》的出版等等是内部审计发展的一个转折点，企业的高层管理人员意识到传统的，单一的以财务检查为导向的内部审计形式己不再适应企业的发展，而以内部控制为核心的对企业制度、业务流程和工作步骤进行检查的制度导向

6、内部审计开始迅速发展。1978年，美国的Cohen委员会(审计师责任委员会)提出的：“建议企业管理当局在披露财务报告时，提交一份关于其内部控制系统的评价报告。”这种审计模式已经替代了原有模式，它可以从企业的整体情况进行了解和分析，相比于财务为导向的审计前进了一大步。1999年国际内部审计师协会(IIA)对风险导向内部审计进行了定义，标志着内部审计模式发展到了一个新的阶段。2004年，COSO委员会发布《企业风险管理一整合框架》，将企业发展的重心由内部控制转向风险管理。2009年IIA发布了《国际内部审计专业

7、实务框架》，全面系统地规范了风险导向审计，进一步明确了这一审计模式的理念、方法和流程。例如，第2010条款要求“首席审计执行官必须以风险为基础制定审计计划，确定与组织目标相一致的内部审计活动重点”。这种审计模式在国际上已经不仅仅是趋势，而成为了一种硬性要求。第三，国外风险导向内部审计的应用近十年来，这种审计模式在国外已经相对成熟，面对知名企业频频发生舞弊案件，越来越多的企业对风险管理加以重视，迫使知名会计师事务为降低风险率先对审计模式进行转变，对审计程序进行重构。风险导向审计模式走向了应用化，安永会计师事务

8、所曾提出有效的内部审计可以降低管理层不断增加组织价值和改善风险管理的压力。2001年，国际内部审计师协会(IIA)发布《内部审计实务标准》，首次对风险导向审计进行了规范，明确指出根据风险评估结果确定审计计划，并将风险评估流程划分为三个步骤：一是确定审计事项，二是选择风险因素和风险模型，三是对审计事项根据风险大小进行排序。这一标准的提出为国外许多大型企业实施风险导向内部审计模式提供了依据，促使他们对审计模式进行转换