審計準則變遷的制度經濟學分析.doc

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1、的制度分析提要本文彳定制度的角度的制定逵行分析，的制定遗程是一4固制度建暹的遗程，制定的模式是-H固^尊性燮暹和强制性燮暹相备吉合的或/憩的混合燮暹遏程，主要彳楚意^形熊和路彳笙依赖的角度分析制度燮暹理^封我制定的作用，弓鱼瞭政府在卒则制定遗程中的主尊作用##WJ；制度经漕孥；路彳坚依赖分W：F239文献才票^石布：A2006年2月15日，射•政部在北京皋行瞭系馥•依畲，啜4布瞭39项企和48o其中，新制定的，修言丁完善的睿言十举具J26项。新畿怖的全部自2007年1月1日起施，榇志著我系的正式建立。的建暹，不俚是一4固阈隙趣同的遏程，雀制度的角度分析，有著深屑的原因

2、一、制度制度的解释新制度派言忍舄，制度是一系列被制定出来的规则，服彳佬程序、道德和偷理的，用来的束侗人行舄的规范。它可以视舄一椒公共走品，由侗人或鲍^生走出来，形成制度的供幻。制度燮暹是指一椒制度框架的角］新和被打破，它可以被理解效益更高的制度（目檬模式）封另一椒制度（起黑占模式）的替代遗程，或者就是一椒更有效益的制度的走生遏程。制度是一椒的束檄制，它涉及社畲、政治及经酒的各侗方面。按照逼椒界定，#言十一一的束企"言十信息^量的横制也是一椒制度。既然是檬，性^的分析就可以纳入制度分析的框架。在睿言十市埸中，一套既定的不11使言主册舍言忏而能更加快速、有效地it行M,遢

3、可封公司管理富局的内部控制等方面提供相^建#在某椒程度可视舄言主册畲言十弗的抗辩依披，即在一定程度上有助於自身提供有效的法律保彳楚逼一意羲上看，可以降低畲言推而就棠的费用和凰除。因此，是一椒有效的制度安排。在交易中可以畿撞如下作用：（-）降低睿言十交易中的信息费用。在睿言十交易中，有^睿言十委托人不［堇要瞭解睿言十主髓的馨饕言平僵、棠将能力的盲平僵，1要瞭解他仍遵守嫁^的意麒。獴取逼些信息是要付出成本的，it些成本可稀舄信息费用。睿言十卒则可以提供规范睿言•!•行舄的基本把不同方面的榇卒联系起来有助於言平僵各侗睿言十主髓的馨#,逵而常助委托人简化决策程序，根撮其潜在夥

4、伴以往的行舄方式去推新自己未来最有可能的行舄方式，彳楚而走生封未来立埸的合理^期（二）降低睿言十交易中的罹利界定费用。由於有限理性和契的的不完全性，在建成碾定罹利系的嫁^彳爰仍然面晦著罹利的再度界定或it一步界定的能豹有效降低睿言t交易中的罹利界定费用，雒然它业不能豹消除it-f用。首先，立罹利界定的基本原具J。其次，直接碾定睿言十主ft槌利的行使范圉。再次，交易中的罹利争^提供瞭解决程序。在充斥著不碾定性的璟境中，具偷有限理性特征的搴言十行舄主髓之^不可能箓IT一彳固能豹^测契的期内所有可能事件的完全契的。定瞭解的程序，彳楚而使各方在不^止合同的情况下葬求事^的合理

5、解决（三）降低睿言十中的监督制裁费用。封於根披理性原则it行揖益言十算的睿言十主殖而言，建反制度规则的净收益必^超遏由於逼一行勤而走生的浮成本。如果他仍由於遑反制度而受到制裁，那麽他仍就要把逼椒制裁带来的损失纳入到成本-收益分析中。由於的珍视，追求自身利益最大化的睿言十主ft即使是在自利要求舆睿言十卒则要求不相一致畤，也畲遵守履行奥之相^的睿言十饷彳楚而可大大降低用於监督制裁横畲主羲行舄的费用二、制定和夔暹的制度分析制度燮暹理^深刻揭示瞭的燮暹是由其内部存在的各椒矛盾引畿的，明碾瞭蔓有富通新可能獴取的潜在利润大於舄獴取逼椒利润而支付的成本畤，新才畲畿生，才尊致率则的彳

6、建制度角1新的勤力源泉舆倏件来新制度经酒擘所提出的制度燮暹理^言忍舄，制度燮暹的内在勤力是经酒主ft獴取最大的“潜在利润”。制度的潜在收益大於燮暹成本业不一定畲尊致制度角J新，蔓有富制度力集圃带来的潜在制度收益大於新制度的鲍^操作成本畤，才是制度生的唯一途径制度燮暹分性制度燮暹和弓鱼制性制度型。辱性制度燮暹是指现行制度安排的燮更或替代，或者是新制度安排的削造，它由侗人或一群人，在利横畲畤自蓟昌掣鲍^和^行。它具有渐:it性、自畿性、自主性的特征，可用成本收益比段模型和供求模型去解粹，念!

7、新者作舄制度的供^者或生走者蔓不it是封制度需求的一椒自然反雁和回鹰。封於睿言十

8、举则的燮暹来辱性燮暹是指的各需求主it彳楚自身利益出畿，封现存不满意或者封新生需求而畿生的燮暹；或者是指供^主髓彳楚其所代表的集利益出畿，富出现新的獴利檄畲畤而畿生的由於燮暹中的原有制度在面晦兢孚•、威叠其存在和畿展日寺，必殖封此有所反雁，业能钩回废，因而出现瞭另一——弓鱼制性制度燮暹。弓鱼制性燮暹指现行睿的夔更或替代不在於4固人獴利横畲的畿生，而是通it政府命令或法律强制^行。它可以避免^辱性程中存在的外部性和搭便卓冏题，同畤也可以有效降低燮暹成本。在制度制定和燮暹的遗程中，意^形憩和路彳里依赖彳楚球境上封睿言十制度施加著不同程度上的影警（一）睿言