我国商业银行内控执行力问题及对策研究.doc

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1、我国商业银行内控执行力问题及对策研究我国商业银行内控执行力问题及对策研究一、弓I言自1997年中国人民银行发布《加强金融机构内部控制的指导原则》以来，我国商业银行已经建立起较完善的内部控制体系，对预防风险发生发挥了重要作用，但银行大案的发生暴露出我国商业银行内部控制在执行方面存在很大问题，如2009年10月温州银行一女支行长骗取储户8000万填补炒汇巨亏；2011年温州银行信贷员黄范晔骗贷1600万被抓；2010年11月渤海太原分行员工内外勾结，高息揽储，然后以客户名义私开网银，再利用网银盗取客户存款，涉及几千万；2010年12月，齐鲁银行曝出票据诈骗案，涉案金额可能

2、达60亿，2011年5月江苏宜兴3.7亿元票据诈骗案，银行客户经理伙同作案；2012年1月又爆出烟台银行一支行长刘维宁4.3亿承兑汇票诈骗案，并牵出银行董事长、副行长等多名高管的窝案……，这些案件普遍特点都是银行内部员工参与作案或独立作案。如何提升银行内部控制执行力是我们银行业面临的重要课题。国内外关于银行内控执行力的研究文献非常少，查到的几篇文献也主要是采用演绎推理和案例分析的方法，采用问卷调查的极少，本研究采用主观感知方法以Likert5级量表的形式进行调查取证。二、内部控制执行力内涵拉里博西迪，拉姆查兰(2002)认为“执行是一套将战略流程、人员流程、运营流程相

3、结合，以实现预定目标的系统流程。”根据该观点，我们可以把内部控制执行力定义为：是指内部控制制度制定、内部控制运行流程、人员配备流程有机结合，以实现内部控制目标,从而保证企业战略目标实现的系统流程。是一整套行为和技术体系,深入到企业的每一项活动，每一位员工，是企业本身独有的优势。在企业的整个日常生产或经营管理过程中，内部控制的有效执行是一个关键的环节，是创造企业价值的关键点。通常影响内部控制执行力的因素包括：内部控制制度本身的因素，即制度的制定是否科学、合理，是不是与企业的实际情况相吻合；管理者是不是随着企业内外部环境因素的变化进行及时的、相应的调整；内控制度运行流程要

4、简单明了,不繁琐，控制方法得当，监督考核机制科学合理等；人员流程方面,要配备合适的人才，加强岗位培训，培育内控文化等。三、调查分析根据内部控制执行力的内涵，我们从内控制度流程、运行流程和人员流程三方面设计问卷进行调查。采用主观感知法以Likert5级量表对变量进行测量：“5”表示完全能够，“4〃表示基本能够，“3”表示部分能够，“2”表示基本不能够，“1"表示完全不能够。我们发出280份问卷，收到有效问卷207份。(*-)内部控制制度流程方面通过问卷调查得知，我国商业银行在内部控制制度流程方面被调查者的感知情况如表1：1.内部控制制度设计不够全面，缺乏相互牵制，不能做

5、到审慎性从表1可以看出，在全面性方面，有31.89%的人认为内部控制制度设计不全面；在审慎性方面，有高达39.14%的员工认为不够审慎。可见，我国商业银行在内部控制设计的全面性、审慎性方面仍存在一些问题。可能是以下原因所致：第一，由于经济环境快速变化，内控制度设计缺乏经验，不能覆盖所有风险点，致使一些制度方法、操作规程在风险防范方面存在局限性，特别是一些地方性银行内部控制制度相当不完善，对一些重要业务的管理存在盲点。第二，一些商业银行内部控制制度的建立各个部门之间是相互独立的，有的甚至是相互矛盾的，以致内部控制制度不能有效发挥作用,不能做到审慎性。2.岗位设置，分工不

6、够完善，缺乏独立性和有效性从表1可以看出，在独立性方面，有高达51.21%的人认为内部控制制度设计独立性方面存在缺陷；在有效性方面，有合计达62,32%的人认为内部控制制度有效性方面存在不足。究其原因：为了追求利润，商业银行可能为了缩减成本，不相容的岗位没有分离，致使内部牵制制度失效。第一，有些基层商业银行为了节约成本，没有按照内控制度的要求，在所增加业务品种的风险环节上及时、合理配置相关人员，存在岗位空缺、岗位人员不合要求等问题，相互之间缺乏独立性；第二，部门职责重复，致使上级行的儿个部门对下级行同一业务进行重复检查，影响了内部控制执行效率和效果；最后，部门职责不明

7、晰。如合规部门、风险管理部门和内部稽核部门之间职责交叉。1.盲目扩大规模、开发产品，不能做到成本效益的合理配置由表1n『以得出：有33.81%的人认为内部控制制度设计不符合成本效益原则。有些银行在快速扩张过程中，内部控制制度根不上,导致银行遭受巨额损失，如烟台银行4.3亿的银行承兑汇票案，齐鲁银行窝案涉案金额13亿。（二）内部控制运营流程方面通过问卷得知，我国商业银行在内部控制运营流程方面被调查者感知情况如表2：根据表2并结合相关文献和案例，我国现行商业银行内部控制运营流程方面存在以下缺陷：1.良好的控制环境尚未形成表2显示有近43.00%的人认为内