第二章：税法要素和税法ppt课件.ppt

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1、第二章：税法要素和税法渊源体系税法要素的含义和种类税法行为规范税法基本规则税法渊源税法体系第一节：税法要素的含义和种类一、税法要素的含义税法要素是构成税法规范系统的相互独立并不可分割的个体或基本单位。二、税法要素的总类税法术语主体概念：纳税人、征税人、扣缴义务人和税务机关事件和行为：偷税、抗税、免税、征收等物的概念：财产、应税消费品、进口货物等税法规则性要素税法原则性要素第二节：税法行为规范一、税法行为规范的概念即税法规则性要素，是指税法规定征税主体的职权与职责的纳税主体的权利与义务的具有普遍约束力的具体行为准则。

2、二、税法行为规范的构成条件（假定）行为模式（处理）法律后果（自裁税法行为规范的构成，即税法构成，是指税法法律规范的内部构成。税法主体课税客体税率纳税环节纳税期限纳税地点税收优惠法律责任（一）税法主体税法主体，是指税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利义务关系的承担者。各级征收机关纳税人。又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。-------对谁征税？自然人：居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人法人：居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。两个相关概念：代扣代缴

3、义务人和代收代缴义务人。代扣代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。未按规定代扣代缴税款，造成应纳税款流失或将已扣缴的税款私自截留挪用、不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。代收代缴义务人：是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。（二）课税客体课税客体又叫征税对象，是指税法确定

4、的产生纳税义务的标的或依据。------对什么征税？消费税的征税对象是应税消费品房产税的征税对象是房屋等。与课税对象相关的一个基本概念：税基。税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。两种基本形态：价值形态和物理形态。价值形态包括应纳税所得额、销售收入等------从价计征物理形态包括面积、体积、容积、重量等-------从量计征（三）税率税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的比例。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与

5、否的重要标志。我国现行的税率主要有：比例税率累进税率定额税率比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。比例税率在适用中又可分为三种具体形式：单一比例税率差别比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率幅度比例税率，如营业税娱乐业税目曾规定5%-20%的幅度比例税率。累进税率定义：随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。分类全额累进税率超额累进税率超率累进税率全额累进税率定义：是对课税客体的

6、全部数额按照与之相适应的等级的税率征税。注意：全额累进税率的关键是查找每一纳税人应税收入在税率表中所属的级次，找到了收入级次，与其对应的税率便是该纳税人所适用税率，全部税基乘以适用税率即可计算出应缴税额。级数全月应纳税所得额（元）税率（%）15000以下（含）1025000～20000（含）20320000以上30某三级全额累进税率表例题某纳税人某月应纳税所得额为6000元，试按全额累进税率计算其应纳税额。应纳税额＝6000×20%=12000（元）。注意：全额累进税率计算方法简便税收负担不合理，特别是在划分级距的临

7、界点附近，税负呈跳跃式递增，甚至会出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象不利于鼓励纳税人增加收入。超额累进税率定义：根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。例题：如某人某月应纳税所得额为6000元，用右表所列税率，其应纳税额可以分步计算：第一级的5000元适用10%税率，应纳税额为5000×10%=500元第二级的1000元（6000-5000）适用20%的税率，应纳税为1000×20%=200元其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700元级数

8、全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数15000以下10025000～20000（含）20500320000以上302500某三级超额累进税率表超额累进税率速算法原理：基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，这个多征的常