税法原理第二章税法的要素和体系

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1、税法原理主编徐孟洲撰稿人（以撰写章节先后为序）徐孟洲叶姗侯作前徐阳光丛中笑张晓婷中国人民大学出版社第二章税法的要素和体系关键术语税法定义性要素税法规则性要素税法原则性要素税法主体税率纳税环节纳税期限纳税地点税收优惠税收法定原则税收公平原则税收效率原则税收实体法流转税法所得税法财产税法行为税与特定目的税法资源税法税收程序法税收救济法第一节税法要素的内涵及分类一、税法要素的内涵税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。二、税法要素的分类（一）税法的定义性要素税法的

2、定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。（二）税法的规则性要素（三）税法的原则性要素税法的原则性要素，即税法的基本原则第二节税法的规则性要素税法的规则性要素，即狭义的税法行为规范，是指税收法律规范的内部构成。一、税法主体（一）征税主体1.财政部2.国家税务总局3.省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统4.海关总署5.国务院关税税则委员会（二）纳税主体1.纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。2.居民

3、纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式3.居民企业与非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式4.一般纳税人与小规模纳税人，这是增值税法中的分类方式5.单独纳税人与连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务的性质的标准。二、课税客体课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。三、税率税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。（一）比例税率（二）累进税率1.全额累进税率2.超额累进税率3.超率累进税率四、纳税环节纳税环节，是指在商品生

4、产和流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限纳税期限，又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。纳税期限可分为纳税计算期和税款缴库期两类。六、纳税地点纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。七、税收优惠税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。八、法律责任税收法律责任，是由税法所规定的，相关主体在从事各种税收活动中所产生的法律责任第三节税法的原则性要素一

5、、税法基本原则概述（一）税法基本原则的内涵（二）税法基本原则的分类1.公德性基本原则与政策性基本原则2.实体性基本原则与程序性基本原则3.实质性基本原则与形式性基本原则二、税收法定原则税收法定原则，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是税法中一项十分重要的基本原则（一）课税要素法定原则（二）课税要素明确原则（三）程序合法原则三、税收公平原则（一）衡量税收公平的标准（二）横向公平与纵向公平四、税收效率原则（一）税收的经济效率（二）税收的行政效率（三）税收效率原则与税收公平原则的协调第四

6、节税法的体系一、税收实体法（一）流转税法（二）所得税法（三）财产税与行为税法（四）土地与资源税法（五）其他实体税法二、税收程序法税收程序法，即程序税法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容三、税收救济法税收救济法，是指为制止和纠正征税主体侵害纳税主体合法权益的行为，使纳税主体的合法权益获得补救而在法律上设计的一系列制度的总称。分析题江苏省税务机关的征税成本考察2003年2月1日，经江苏省政府决定，暂停征收车船使

7、用税的自行车税目（以下简称自行车税）。至此全国开征自行车税的12个省、市已先后有安徽、福建、江苏等6个省停征。另外，北京等省、市也在考虑停征此税目。自行车税按辆定额征收，除上海为8元外，其他省、市均为4元。1994年，江苏省地方税务局曾经作过一个统计，当年征收自行车税5000多万元，但为此支付了700多万元的印刷、劳务、宣传、组织等各项费用，直接征收成本就占了收入总额的14％，另外还有地方政府、公安部门、街道办事处及村组干部的鼎力支持，而上述仅是征收自行车税的行政成本；此外，还有纳税人因履行税收义务占用其时间

8、、精力等形成的纳税成本。区区4元钱，真可谓得不偿失。问：税收的行政效率，包括哪些方面？参考答案自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，耗费精力最大，征收成本最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心”，另一方面，负责征收此税