税法第二章增值税法

《税法第二章增值税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、1第二章增值税法第一节增值税基本原理第二节征税范围第三节两类纳税人的认定和管理第四节税率和征收率的确定第五节一般纳税人应纳税额计算第六节小规模纳税人第七节进口货物增值税第八节出口货物退（免）税第九节税收优惠第十节征收管理与增值税专用发票2第一节　增值税基本原理一、增值税含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。　　对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。3二、增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担

2、4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度我国增值税特点：1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。4第二节征税范围一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务特殊规定1.特殊项目2.特殊行为：（1）视同销售货物行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为（4）混业经营5一、征税范围的一般规定1、销售货物货物的范围:是指有形动产，包括电力、热力、气体，不包括

3、有形不动产和无形资产。2、提供加工修理、修配劳务即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。1.销售或进口货物:2.提供加工修理修配劳务:有形动产增值税的应税劳务3.提供应税服务行业应税服务具体内容交通运输业(1)陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输(2)水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务(3)航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务(4)管道运输服务通过管道输送

4、气体、液体、固体物质的运输服务续表行业应税服务具体内容邮政业(1)邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动(2)邮政特殊服务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动(3)其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动续表行业应税服务具体内容电信业基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信

5、息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税续表行业应税服务具体内容部分现代服务业(1)研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务(2)信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务(3)文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务续表行业应税服务具体内容部分现代服务业(4)物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理

6、服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务(5)有形动产租赁服务（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁（2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁(6)鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务(7)广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务12【例题1】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（　）。A．销售电梯并为客户安装电梯B．企业受托为另一企业加工服装C．企业为另一企业修理锅炉D．汽车修配厂为本厂修理汽车【答案】BC13【例

7、题2·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的租赁B.古董修复C.加工服装D.公路维修【答案】ABC14二、征税范围的特殊项目下列特殊项目属于增值税征税范围：(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；(2)银行销售金银的业务；(3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务；(4)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。(5)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。15（6）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN

8、）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（7）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。（8）纳税