注会税法-第二章增值税法(2)

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1、第三节　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉，能力等级2）1.一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准：要点具体规定基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对

2、上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人上述年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份会计核算水平基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的，年应税销售额不低于30万元的，可以申请资格认定，不作为小规模纳税人（P42）特殊划分标准（1）年应税销售额超

3、过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税下列纳税人不办理一般纳税人资格认定（1）个体工商户以外的其他个人（指自然人）（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人）资格认定权限（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）除国税局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税

4、人后，不得转为小规模纳税人【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BCD【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，

5、不得再转为一般纳税人forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans【答案】AC二、一般纳税人资格认定的基

6、本规则小规模纳税人以外的纳税人（一般纳税人）应当向主管税务机关申请资格认定。1.向谁申请凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应向其机构所在地（县、市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（简称认定机关）申请办理一般纳税人认定手续2.申请时间（1）新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定（P40）。（2）已开业小规模纳税人转为一般纳税人①主动申请认定：在销售额达到一般纳税人标准的申报期（月份或季度）结束后40日（工作日）内，向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。认定机关应当在

7、主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。②被动通知认定：纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应在期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（3）可做“一般”或“小规模”选择性认定的纳税人，即使不办理一般纳税人认定，也须申请“认定”或“不认定”，并得到“认定”或“不认定”批准。3.相关规定

8、（1）纳税人自税务机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机受理申请的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。（2）除国家税务总局领有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（3）主管税务机关可在一定期限内对下列新任定一般纳税人的企业实行辅导期管理：①小型商贸批发企业——辅导期管理期