《税收定量分析》5-税收与经济增长关系的结构分析-影响关系 ppt课件.ppt

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1、税收定量分析河北经贸大学zrf33310163张瑞锋zrf33310163Session3税收定量分析session3税收与经济增长关系的结构分析SessionTopics税收与GDP项目构成的影响分析税收与产业结构的影响分析税收与区域经济结构的影响分析税收与所有制结构的影响分析税收与经济的数量分析主要是指税收总量及其结构与经济总量及其结构方面存在的相互依从关系。我们在第三章中已经介绍了这方面的内容。下面我们从产业结构、区域结构、所有制结构角度分别讨论税收与经济增长的关系。1税收与GDP项目构成的影响分析1.1GDP项目构成及变化特征GD

2、P核算的收入法是根据各生产要素在生产过程中应各得其收入的原理进行计算的，具体构成项目包括劳动者报酬、固定资产折旧、生产税净额和营业盈余。GDP项目构成比重年份税收收入税收增长率GDP增长率劳动者报酬固定资产折旧生产税净额营业盈余19912990.26.0%9.2%51.2%12.3%13.3%23.2%19923296.910.3%14.2%50.1%12.9%13.4%23.6%19934255.329.1%13.5%50.7%11.6%13.8%23.9%19945126.920.5%12.6%51.2%11.9%13.6%23.3%

3、2019603817.8%10.5%52.7%12.4%12.9%22.0%20196909.814.4%9.6%53.4%12.8%12.6%21.2%2019823419.2%8.8%53.1%13.6%13.2%20.1%20199262.812.5%7.8%53.1%14.5%13.4%19.0%201910682.615.3%7.1%52.4%15.1%13.5%19.0%200012581.517.8%8.0%51.4%15.4%14.2%19.0%201915301.421.6%7.5%51.4%15.7%14.1%18.8

4、%201917636.515.3%8.3%49.6%15.9%14.3%20.2%201920197.313.5%9.5%50.9%15.7%14.0%19.4%劳动者报酬变动可分为两个阶段：第一阶段是1991至2019年，所占比重上升，表明劳动力增值能力和贡献率下降，这从性质上决定了税基质量的下降，最终导致税负的下降。第二阶段，2019至2019年比重下降，表明劳动力增值能力和贡献率上升，这与国民经济的整体效益提高有关。固定资产折旧反映了全部固定资产在本期生产经营中的转移价值。1991年以后固定资产折旧项目比重呈持续上升趋势，2019年

5、比1991年上升了3.4个百分点。折旧率的提高部分地反映出投资率高，而高投资率是使税负上升的经济因素。但折旧率的提高同时又表明生产的后劲加强，是经济可持续增长的基本条件。在GDP结构中，工资和折旧比重的上升以及利润比重的下降，共同影响到税负的下降。生产税净额是指政府征收的生产税与支付的补贴之差，从本期创造的增加值中所得到的净收入份额。其比重变化，可分为三个阶段：第一阶段是1991-1994年，其毕生基本保持在13%，波动不大，这与分税制以前相对稳定的“上缴利税”体制有关。第二阶段包括2019、2019年，生产税净额比重略有下降，体现了19

6、94年分税制改革“让利于企业，让利于地方”的目标。第三阶段是2019年以后，为了遏制经济增长疲软势头，中央加强宏观调控，实施了积极财政政策，强化了税收力度，税收增长进入了上升阶段。生产税净额比重的上升反映了税收征收的力度加大。单纯从数据上看，工资与生产税净额同属GDP的组成项目，二者是并列关系。在GDP一定的情况下，工资增长则税收减少，工资减少则税收增加。再进一步分析，工资是劳动力增值能力的标志，工资比重上升表明劳动力的增值能力和贡献率在下降。这种情况从质上决定了税基的萎缩，税负的下降，结果表现为生产税净额在GDP中所占比重的下降。营业盈

7、余与税收具有三重关系：从GDP的组成项目的角度出发，营业盈余与生产税净额是并列关系，是此长彼消的关系。利润多了税收就少，税收多了利润就少；从营业盈余经调整后得到的应纳税所得额，是企业所得税的税基，二者有比例增减的关系；从GDP的质量来年，营业盈余或者利润是GDP质量高低最具体的标志，即有利润的行业的GDP是质量较高的，无利润的行业GDP质量是低的。1993年为24%，2019年是19.4%，反映出GDP质量的下降情况是比较明显的。营业盈余项目的波动，分为两个阶段：第一阶段是1991至1994年，所占比重基本稳定在23%左右，反映此期间企业

8、效益的基本情况。第二阶段是1994年以后，营业盈余比重呈下降态势，高低落差在5个百分点，说明这期间企业利润不理想。进入21世纪后，下降趋势有所遏制，稳中有升。1.2GDP质量对税收的影响按收入