税收增长与gdp增长关系的探讨

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1、税收增长与GDP增长关系的探讨税收增长与GDP增长关系的探讨税收增长与GDP增长关系的探讨税收增长与GDP增长关系的探讨　　1994年税制改革以来,我国税收稳定快速增长,国家财政实力显著增强。从1994年~2007年dp和税收对比情况看,税收增长与dp的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过dp的增长速度,但也有一些年份税收的增长速度低于dp的现价增长速度(以下简称dp增长速度)。如1994年~1996年税收增长速度低于dp的增长速度,2000年~2007年税收的增长速度高于dp的增长速度。　　我们认为,dp增长

2、速度与税收增长速度不存在直接的、量的对应关系,两者不能简单地比较,影响税收的因素是多方面的,应作具体分析。　　一、dp的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系　　经济增长是税收增长的基础,但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于dp与各税种的税基增长速度不一致,dp的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲,以销售额或销售量为税基的税种与dp一般呈明显的正相关关系,如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时,dp增长较快,这些税种的税基一般较快增长;当经济处于

3、下行期时,dp增速减缓,这些税种的税基的增速一般也会减缓。另外,一些税种与dp有一定的相关关系,但相关度比较小,如企业所得税,其税基是企业的利润,与经济发展的质量密切相关,但其增速与dp增速的关联度很小;还有一些税种与dp没有明显的相关关系,如财产税、行为税等税种,与财产的存量和行为发生的数量等密切相关,与dp没有直接的数量对比关系。　　当反映主要税种税基的经济指标(如工业增加值、社会消费品零售总额,交通运输、金融保险、邮电通讯、建筑业、文化体育业、娱乐业、房地产业等的营业收入,烟、酒、汽车、成品油等大宗消费品的销售量(

4、额),企业利润,进出口额,证券交易额等)的增长速度高于dp增长速度时,税收的增长速度就会高于dp的增长速度。反之,税收的增长速度就会低于dp的增长速度。　　一般而言,在经济恢复增长或快速增长时期,反映税基的经济指标会快于dp的增长。相应地,税收的增长速度也会高于dp的增长速度。如1999年~2007年,国家为应对亚洲金融危机而采取的调控措施逐步发挥作用,经济出现恢复性增长且增速逐年加快。这一时期,主要税种税基的增长速度高于dp的增长速度,从而税收增长速度也高于当期的dp增长速度。　　当经济增长放缓时,反映税基的经济指标的

5、增长速度会低于dp的增长速度,从而使税收的增长速度低于dp的增长速度。如1994年~1996年,国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现,经济增速逐步回落。这一时期,主要税种税基的增长速度低于dp的增长速度,从而税收的增长速度也低于当期的dp增长速度。　　从2008年下半年开始,国民经济出现减速运行态势。相应地,税收增长速度开始大幅度回落。10月份,税收开始出现10年来罕见的负增长。2009年及今后一两年,我国经济发展将面临许多挑战。从保持平稳、协调、可持续发展的角度考虑,我们初步判断,与2005年~2007

6、年的经济增长相比,今后一两年,国民经济仍将处于相对低速的运行态势。主要税种的税基,如工业增加值,社会商品零售总额,烟、酒、汽车、成品油等消费品的销售量(额),金融保险业、房地产业、建筑业等的营业收入、企业利润,进口额和证券交易额等的增速,都会低于同期dp增速。国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长,从而会使2009年起2年到3年的税收增长和1994年~1996年一样,低于dp增长。　　二、dp的增长结构与税收的来源结构并不直接对应　　dp由第一、二、三产业增加值构成,dp增长速度是第一、二、三产业的平均增长速度

7、,而作为我国税收主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业,来源于第一产业的税收比重较小。dp增长结构和税收来源结构的差异造成了税收的增长与dp的增长并不直接对应。近年来,随着经济结构的调整和工业化进程的加快,第二、三产业增加值增长一般快于dp的增长,从而造成税收的增长快于　　dp的增长。在工业增长速度下滑时,部分年度第二产业的增速会低于dp增速,从而造成税收增长低于dp增长。　　三、反映经济总量的dp增长与经济质量的变化并不同步　　dp的增长反映的是经济总量和规模的扩大,这种扩大既可以是粗放式低质量型的,也可以是集约式高

8、质量型的。在经济总量维持稳定的情况下,当经济质量和企业效益整体提高时,与经济质量密切相关的所得税收入增速会超过dp增速。反之,当经济质量和企业效益整体下滑时,所得税收入增长幅度会低于dp增[]长幅度,甚至可能会下降。　　四、dp与税收核算方法存在较大差异　　按照支出法(投资、消费、净出口)核算的dp,在对净出口的核算