东莞税收与经济增长的关系分析

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1、-华中科技大学硕士学位论文1引言1.1分析背景和意义经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济。经济增长和税收之间的关系一直是理论界争论的焦点。不同的国家，不同的地区由于经济发展程度不同，税收与经济发展的关系也不一样。一般而言，在有效需求不足的时候，完全可以通过凯恩斯财政政策利用税收刺激经济增长，但是在有效供给不足的情况下，拉弗曲线则给了我们一个比较清晰的思路。但是，这些都是在封闭经济条件下的结果。随着世界开放程度不断加大，世界一体化进程不断加剧的情况下，税收与经济增长之间的关系又有不同。因此，深入分析开放经

2、济条件下的税收与经济增长的关系具有举足轻重的意义。改革开放以来，东莞经济取得了长足的发展，东莞已经成为“世界的工厂”以及中国制造的代名词。经济的迅猛发展，导致东莞税收收入也极大的发展。很多人都将东莞经济的发展归结于三来一补的加工贸易，的确如此，但是税收对东莞经济是否有作用呢？如果有，是抑制作用还是有利作用呢？这都需要我们利用相关知识，结合东莞的实际情况给予合理的解释。因此，本论文在深入了解东莞经济与税收的实际情况的基础上，利用东莞1978—2011年相关数据，使用格兰杰因果分析，最小二乘法等计量方法对东莞市税收收入与经

3、济增长的关系进行理论和实证分析，旨在揭示东莞经济增长与税收的关系及其存在的问题，并提出相应的建议和对策。1.2国内外文献评述对于有关税收与经济增长的理论，国内外的文献分析比较多，笔者进行梳理，大致情况如下：1------华中科技大学硕士学位论文1.1国外文献评述首次将税收与经济增长联系起来加以分析的是德国经济学家瓦格纳，他在19世纪末20世纪初提出了著名的税收的国民经济原则，他认为，税收应该本着公平、公正，并为国民经济的发展服务的原则。1929—1933年大萧条催生了“凯恩斯革命”，在其著名的著作《通论》中，凯恩斯认为

4、有效需求不足是造成危机的根源，政府应该利用扩张性财政政策即降低税率刺激经济发展的办法对付经济危机。他还非常重视税收变动对经济增长的乘数作用。自此，税收开始作为宏观调控的手段之一为世界各国所重视，并导致了世界资本主义国家经济20世纪50—60年代的黄金飞速发展。但是，凯恩斯相机决策的财政货币政策也不是万能的。当20世纪70年代后期，世界经济从大萧条时期的有效需求不足发展到有效供给不足时，“滞胀”问题在西方资本主义国家出现了，更为严重的是这一问题是凯恩斯理论难以解决的。于是，供给学派出现了，其主要代表人物拉弗。拉弗深入地观

5、察了税率和税收以及经济增长的关系，提出著名的拉弗曲线。他认为，并不是税率越高，税收收入就越高。税收变动的轨迹首先是随着税率的提高而增加，当税率提高到一定程度后，过高的税率将会影响消费者和企业消费投资的积极性，导致生产低下，经济增长放缓，税收不但不会增加反而会减少。拉弗曲线第一次比较系统地阐述了税率、税收和经济增长的关系，为以后各国制定税收政策提供了基础。除了理论分析外，各国经济学家还利用计量模型对税收与经济之间关系进行实证分析。20世纪80年代，美国经济学家马斯顿利用20个国家的数据对税收与经济增长的关系进行了经验性分

6、析。他认为，低税率的结果不一定会导致低税收，相反税收可能会增加。因为，较低的税率刺激着消费者和企业进行消费和投资，在国外需求不变的情况下，有利于国民收入的增加，而国民收入的增加在税率一定的情况下必然会增加一国的税收。相反高税率可能会损害居民和企业消费生产的积极性，可能影响经济的增长，反而不利于税收的增加。马斯顿理论进一步验证了拉弗曲线效应。2------华中科技大学硕士学位论文1987年，马纳斯一阿诺顿(Manas-Anoton，1987)对所得税和经济增长之间的关系进行了分析。他选择了39个发展中国家作为样本，实证结

7、果表明，这些国家经济增长与所得税之间是负相关的。1989年，凯斯特和科门迪(Koester&Komendi，1989)通过平均和边际方法分析了税率和和经济增长的关系。他们利用63个国家1970—1979年的数据作为样本进行实证分析，结果发现，当把人均国民收入和经济增长的相关性加入到模型中时，一国税率与经济增长之间是正相关的，但将平均税率也加入模型中，则发现边际税率上升与经济增长之间是负相关的。综上所述，西方税收理论总体上可以分为基本的经济税收理论和实证分析两大类。但是在对具体问题的分析过程中，这两类问题往往是相互结合，

8、以理论指导实证模型的建立，并用模型的结果进一步发展理论。而这正是理论和政策发展的正常轨迹，因此，这些西方文献对指导我国深入分析税收和经济增长之间关系具有非常重要的作用。1.1国内文献评述近年来，我国理论界开始利用西方税收理论，并结合我国的实际情况分析中国税收问题，使用的方法也从简单的统计分析扩展到最小二乘法、回归分析以及Grang