税收与经济增长的关系研究

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1、税收与经济增长的关系研究税收与经济增长的关系研究收稿口期：2012?12?29；修回口期：2013?07?16基金项目：云南省教育厅科学研究基金重点项目(2011Z078)；云南省哲学社会科学规划青年课题(QN201108)作者简介：甘家武(1981?),男，湖南岳阳人，武汉大学博士研究生，云南财经大学教师，主要研究方向：财税理论与政策.摘要：面对2008年全球金融危机，我国于2009年将结构性减税作为应对金融危机的重要途径和手段，而这种结构性减税对经济增长的影响还存在着争论。文章利用1978-201

2、0年的数据，通过时间序列的协整、误差修正模型及脉冲响应技术方法，对税收规模及结构对经济增长的影响进行了实证检验。结果表明，在短期，税收规模增加不利于经济增长；但从长期来看，所得税、流转税及税收总规模的增长都有助于促进经济增长。关键词：结构性减税；所得税；流转税；税收水平；税收收入；经济增长中图分类号:F810.42文献标识码：A文章编号:1672-3104(2013)04?0029?062009年1刀5H,财政部部长谢旭人在全国财政会议上指岀，2009年财政工作的重点是：实行结构性减税以及调整国民收入

3、分配格局，优化财政支出结构，推进财税制度改革。可见，结构性减税为2009年中国税收政策主基调。事实上，减税政策可以追溯到20世纪20年代末30年代初凯恩斯提出的政府干预经济的宏观经济政策理论。由于当时有效需求的不足，因此凯恩斯在财政政策方面提出以减稅和扩大财政支出为主的财税政策。他主张国家通过干预收入分配和促进收入均等化，以此提高消费倾向，同时主张政府加强对投资的控制，保证足够的投资需求。这种以减税和扩大财政支出为主的政策实施，提高了社会有效需求水平，对实现充分就业并增加整个社会的资本存量起到了积极作

4、用。但是，面对二十世纪七八十年代西方国家所面临的“滞胀”现象，传统的凯恩斯理论无法合理解释。供给学派提出通过减税增加社会储蓄、投资和劳动，从而增加社会总供给，最终达到促进经济增长的冃标。提出以减税来增加社会储蓄、投资和劳动，增加社会总供给的供给学派，最终达到刺激经济稳步增长的冃的。西方国家所实行的“低税率、宽税基、少减免、严征管”政策，使得经济得到了长足的发展。正是由于减税政策取得的巨大成功，我国很多学者希望通过减税政策克服2008年的金融危机并促进经济稳步增长。对于结构性减税，理论上还存在着一定的争

5、议。目前，主要存在三种观点：①结构性减税是指税种上的有增有减，但企业和居民的税收负担总体上得到减轻［1］;②结构性减税是指税种上的有增有减,以减为主，但税收收入总体上应保持上升趋势［2］；③结构性减税是指税种上的有增有减，总体上具有减税效应，但政府税收收入不一定减少［3］o笔者认为，税负水平和税收收入两个变量并不是独立变量，税负水平的高低和政府税收收入的增减，更多取决于国家政策意图。这种结构性减税能否达到预期目标，很大程度上还取决于税收与经济增长之间的长期关系。正是基于这些原因，本文试图探讨我国各税种

6、与经济增长的长期关系，并为我国结构性减税提供政策建议。文章结构安排如下：第一部分是引言，提出本文研究的冃的所在；第二部分是文献回顾，梳理目前税收与经济增长长期关系的理论现状,为本文提供理论基础；笫三部分是实证及结果与分析；最后是全文总结及建议。一、文献回顾税收政策对一国的经济增长有具有非常重要的影响和意义。税收和政府开支可能会影响经济主体的激励，进而影响经济的微观和宏观经济方面。但是，对于某些变量的影响方向存在很多不同的观点。因此，税收与经济增长之间的关系一直存在着争论。第一种观点认为，更高的税收毫无

7、疑问会导致低的增长率。该观点认为，通过征税增加财政收入会扭曲投资和储蓄。Ihori（2001）利用两种财富类型（生命周期财富和转移财富）和两种资本类型（人力资本和物质资本），证明了在一个内生增长模型中，对遗赠和消费征税会减少投资和经济增长［4］。马拴友(2001)根据我国1985-1999年统计资料对税收与经济增长的关系进行了回归分析，认为直接税与经济增长显著负相关［5］。郭庆旺(2002)通过对1994年税收制度改革以来我国税收负担对经济增长进行分析，认为在不考虑财政支出增长效应的情况下，税收收入的

8、连年超长增长是不利于经济增长的［6］。第二种观点认为，政府的某些税收政策可能会促进经济增长(Baier和Glomm,2001：2008)［7］。这种观点与第一种观点不同的是，该观点不是单独考虑税收作为经济增长的内生变量，而是同时结合了财政政策因素与经济增长之间的内在联系，因为这些发生在政府旨在改善基础设施的投资(如马路，公路，机场)会吸引私人投资，从而促进经济增长。例如Capolupo(2000)［8］在Barro(1990)［9］和Lucas(1990