论企业内部控制与风险管理.doc

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1、论部控制出处：学生大[2003-11-314:33]作者：海群容提要　　解决中国的国营企业问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题，即企业的控制问题。体制改革不是万能的，要紧的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的部控制。　　转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业迎接市场竞争的基本前提。只在宏观经济围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。其实，变革本身就意味着一定的风险。片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，就使公司的改革同微观治理机制相脱离。　　强化企业的部控制已经成为发达

2、国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成部分构造了控系统的整体框架，帮助人们更全面和更深刻地理解控及其控制对象，使企业能够以控为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。　　国际先进控理论和实践的发展启示我们：要正确理解控与管理的关系、控与风险管理的关系和控与部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮地强化企业的部控制。　　经过二十年的改革实践，人们逾来逾感到强化管理的重要，也在积极探索如何才能加强管理。部控制

3、的概念被国际所强调，引起了中国金融界，特别是银行界的关注。自从1997年人民银行发出“加强金融机构部控制的指导原则”以来，各商业银行和非银行金融机构普遍开展了整章建制的工作。这一工作已取得了初步成绩，但是新形势下的控工作尚处于起步阶段，这项工作又常被误解为仅仅是金融机构的事，生产企业的管理层对部控制缺乏认识。其实，所有制及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业部的控制文化和控制机制，中国国营企业的根本出路在于强化其部控制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，中国企业界的迫切任务是运用先进的控理论和

4、方法，强化部控制，提高管理水平。　　本文通过对部分国际先进控理论和原则的分析，阐明控的涵及其与管理和部审计（稽核）的关系，分析控对公司治理的重要作用，以便促使经营管理者加强有效控制。一、转变观念　　转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，是我国企业界进行市场竞争的必要条件，也是金融机构向商业化金融机构演变的基本前提。　　1．体制改革的作用是有限度的：近二十年来，举国上下议论最多的话题莫过于改革了。“以改革带动发展”也被一些地方当作战略口号指导各项工作。我们一直批评计划经济制度管得太严太死，却淡漠了经济活动部的至关重要的控制机制，特别

5、是微观领域的经济单元（包括金融与非金融企业）的自我控制意识逐渐淡化。且不说国际理论界对计划经济和市场经济的争论尚未休止，倒是应该指出，并非一切进步都只是靠了改革才取得的。如果政治的稳定和宏观经济的控制不是同改革并驾齐驱，中国的局面远不会象今天这样好。许多问题的解决又是改革本身力所未能及的。突出的一个例子就是国营企业的经营管理。是我们对企业改革重视得不够吗？从中央到地方，从政府到企业，不知为改善企业倾注了多少人力、物力和财力。是改革的力度不够吗？从利改税到企业转制，从破产兼并到减员增效，各项法规和措施层出不穷。为什么许多企业始终建立不起

6、自我约束的机制？用经济学家的话来说，也就是不能硬化企业的“预算约束”。显然，只在宏观经济围提控制还不够，也不能在微观经济中片面以改革取代控制。其实，体制改革不是万能的，变革本身就意味着一定的风险。　　2．转变经营管理观念：部控制在不同的经济体制下有不同的涵，尽管其中的某些容会有一致性。在计划经济体制下，国有企业的控制模式为实现国家计划服务。由于国家计划规避了大部分市场风险，国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。现在，企业的控制模式为社会主义市场经济服务，在新的形势下有两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式

7、，认为只要能够规化操作就行了，不必考虑是否先进。这就混淆了不同性质经济中的企业在服务对象和控制方式上的不同。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，都已经被实践证明是有害的。　　3．转变对控目的的认识：搞清控的含义，并理解控的目的，对经营管理和审都有直接的指导意义。部控制的概念经过了由“部分控制论”向“全部控制论”的发展。“部分控制论”认为控包括：1）经济业务的有关部会计控制；或者

8、，2）部牵制（会计）和部审计两部分。这种认识的一个缺陷是，控只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关。“全部控制论”克服了这个缺陷，认为控制容已超越会计和财务围，渗透到经营的各个方面和管理的全过程。　　控目的论的发展也经