论企业内部控制与风险管理

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1、四川大学锦城学院本科毕业论文浅析内部控制与风险管理论企业内部控制与风险管理专业：会计（ACCA方向）学生：李欣彤指导老师：毛泽华摘要近年来，国内外各大知名公司相继暴露出严重的财务问题和不少财务丑闻事件，而这些问题的发生其根本原因是企业内部控制和风险管理机制存在缺陷，因此社会各界纷纷开始要求企业加强内部控制与风险管理，这也使得要求企业建立有效的内部控制与风险管理机制的呼声越来越高。本文通过分别对内部控制和风险管理的定义进行阐述，进一步了解了内部控制与风险管理各自的发展过程。在对美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告的研究基础上,分析比较了内部控制与风险管理的联系与区别。内部控制与风

2、险管理在本质上具有统一性，但是同时也存在着差异。正是这种既相同又不同的关系，才使得内部控制与风险管理之间的平衡显得尤为重要。平衡内部控制与风险管理之间的关系是为了企业能更好的建立科学合理的内部控制与风险管理机制，从而得到可持续性发展。关键词：内部控制风险管理平衡15四川大学锦城学院本科毕业论文浅析内部控制与风险管理目录1.导论11.1选题的背景11.2国内外的研究现状11.2.1国外研究现状11.2.2国内研究现状22.内部控制的定义及发展概述32.1内部控制的定义与本质32.1.1内部控制的定义32.1.2内部控制的本质42.2内部控制的三个重要发展阶段42.2.1内部控制结构阶段42.2

3、.2内部控制整合框架阶段52.2.3风险管理整合框架阶段53.风险管理的定义及发展概述63.1风险管理的定义及其程序63.1.1风险管理的定义63.1.2风险管理的四个管理程序63.2风险管理的历史演进63.2.1基于保险和财务层面的风险管理73.2.2基于整体的风险管理74.内部控制与风险管理的关系与平衡84.1内部控制与风险管理的关系84.1.1内部控制与风险管理本质的统一性84.1.2内部控制与风险管理的差异94.2内部控制与风险管理的平衡105.建立完善的内部控制与风险管理机制116．总结12参考文献：13致谢1415四川大学锦城学院本科毕业论文浅析内部控制与风险管理1.导论1.1选

4、题的背景安然公司是美国最大的能源公司之一，有着“全球最大能源企业”的称号，在世界500强企业中排名第16位，然而就是这位行业巨头突然在2001年申请破产保护，原因是该公司公布的季度财务报告中利润由2000年的10亿美元骤然降到了亏损6.38亿美元，但是这个骤变的亏损不是由于经营不善造成的，而是长期利用合伙公司隐藏巨额债务导致的。同年11月8日，安然公司被迫承认财务报告作假。当然在事件的最后，安然公司受到了相当严厉的惩罚，得到的是凄惨的后果：标准普尔将安然公司的债券调低评级至“垃圾”，穆迪投资服务公司也将安然的信用等级降至最低。安然事件之后，上市公司和证券市场接二连三的丑闻持续不断，特别是世界

5、通信公司的会计丑闻事件彻底打击了投资者对资本市场的信心。在这一宏观经济背景下，2002年7月美国总统小布什签署出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，又称《萨班斯—奥克斯利法案》（Sabanes-OxleyAct,简称SOX法案）。该法案是现代内部控制制度演变过程中一部具有里程碑意义的法律，是继20世纪30年代美国经济危机以来，政府指定的涉及范围最广，处罚措施最严厉的公司法律。19世纪到21世纪之间，各个轰动全球的经济事件的发生让人们充分意识到了内部控制与风险管理在企业中得重要地位。近年来,许多关于内部控制与风险管理的专业文献不断地被出版发行,这就意味着风险管理框架下的内部控制

6、时代已经来临。从美国安然公司假账事件等真实案例可以看出，如果一个企业想要做到可持续性发展，无论其现状如何，出于何种权威地位，都必须对内部控制与风险管理进行研究，从而完善自己的内部控制与风险管理机制。因此正确地掌握内部控制与风险管理的定义，了解内部控制与风险管理的发展过程以及两者之间的关系,并且合理运用，对企业经营管理者来说具有重要意义。1.2国内外的研究现状1.2.1国外研究现状1992年9月，COSO委员会（全美反舞弊性财务报告委员会）公布了《内部控制—整体框架》（InternalControl–IntegratedFramework,即COSO框架）。该框架得到了美国审计署（GAO）和A

7、ICPA的全面认可，成为现代内部控制最具权威性的框架。COSO15四川大学锦城学院本科毕业论文浅析内部控制与风险管理内部控制框架适用于各类企业，但是中小型企业对其的应用可能会少于大型企业，中小型企业的内部控制在组织方面较薄弱，但COSO内部控制框架对其仍然是可以有效的。2002年，美国国会通过的SOX法案强调了公司内部控制的重要性，对公司内部控制做出了具体规定，并设置了责问机制和相应的处罚措施，并且要求上市公