会计师事务所独立性影响因素及对策-论文.pdf

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1、会计师事务所独立性影响因素及对策口文／晏淑珍(苏州大学商学院江苏·苏州)一[提要]会计师事务所作为中介服、影响会计师事务所审计独立性的竞争激烈。在这种买方市场的审计环境务机构，能否在审计工作中保持独立性，因素分析下，管理当局掌握着决定审计收费的主动不仅关系到注册会计师行业能否发展壮(一)审计委托与受托关系不完善。审权。一方面事务所就很可能通过降价来吸大，更关系到社会经济能否健康运行。影计委托与受托关系是审计业务确立的关引顾客，而在低价格的条件下，事务所会响注册会计师审计独立性的因素很多，本键所在

2、，没有委托与受托关系，审计业务处于成本的考虑而减少审计程序，从而难文从审计委托关系、会计师事务所的业务是不合法的。目前，在我国审计委托与受以保证高质量的审计报告；而另一方面激范围以及会计师事务所所处的经营环境托关系主要是一种三方关系，委托人、被烈的市场竞争环境会加大会计师事务所等方面，研究影响审计独立性的因素，并审计人和会计师事务所，这三者应该是相对被审计单位的经济依赖性，在这种情况提出相关的解决对策。互独立的。委托人委托会计师事务所对被下，有些被审计人常常以更换事务所为威审计人进行审计，用以监

3、督被审计人的经胁，“炒鱿鱼，接下家”，迫使力求维持原客关键词：审计独立性；业务委托关系：营情况，明确其经营责任。目前，我国的审户的会计师事务所让步，以达到自己的经非审计业务；市场竞争；规模影响计委托与受托关系很大程度上表现了被济目的。那些做出让步的事务所及审计人中图分类号：F23文献标识码：A审计单位与会计师事务所之间的关系，由已无法存在“超然立场”，独立性受到不同收录日期：2013年10月25日被审计单位委托会计师事务所对被审计程度的影响。在现代企业制度中，企业所有者评价单位进行审计，审计费用

4、也是由被审计单(三)事务所规模的影响。经济上过分其管理者的一个重要工具就是经会计师位支付。会计师事务所能否取得审计聘依赖客户是导致独立性受损的重要原因事务所审计的企业财务报告，此时，会计约、经济收入的多少以及工作条件的提供之一，规模小的事务所因其收入有限，每师事务所作为第三方，其独立性是保证财等均依赖于被审单位，因此，会计师事务笔收入都会影响他的生存能力，尤其审计务报告真实公允的重要前提条件，因此独所与被审单位间存在着明显的经济利益收费占事务所收入的比重较大时，事务所立性是会计师事务所的灵魂所在

5、。会计师关系。当无保留审计意见越发重要和公司就会在经济上对被审计单位有很强的依事务所的独立性是指会计师事务所不附经营业绩不佳时，基于被审计单位在审计赖性。出于长期拥有此项审计业务的动力属于任何机构，白收自支、独立核算、自负契约中的优势地位，被审计单位就有意向驱动，事务所会很注意会导致失去其所服盈亏，依法纳税，具有法人资格，在业务上审计师施加压力，通过拒付审计费用来限务客户的行为，对于不利于保留该项服务具有较强的独立性、客观公正性，并且为制审计调查的程度，进而影响审计工作质客户的行为尽量避免。所以

6、，即使该会计公众所承认，为社会所接受。《中国注册会量。尤其审计报酬占事务所收入的比重很师事务所在审计过程中发现该客户存在计师职业道德守则第4号——审计和审大时，审计师因害怕与被审单位发生矛盾财务舞弊行为，有可能基于会计师事务所阅业务对独立性的要求》第五条给出了独而失去审计收费，事务所有可能屈从于管自身对该客户的经济依赖性而做出无保立性的概念框架，即，“独立性包括实质上理当局的压力而放弃独立性原则。留意见审计报告或更有利于该客户的审的独立性和形式上的独立性：(一)实质上(二)市场竞争的影响。在审计

7、服务市计意见。对于大型会计师事务所而言，其的独立性。实质上的独立性是一种内心状场中，委托人是审计需求方，会计师事务业务服务的规模更大，受查的客户更为广态，使得注册会计师在提出结论时不受损所所示审计供给方。从需求方来看，审计泛。大型会计师事务所受查的客户数量上害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循服务是一种强制需求，在资本市场中，由的优势将有利于降低单一客户对于会计客观和公正原则，保持职业怀疑态度；于特殊的制度背景使得公众缺乏对高独师事务所有效审计过程的影响。因此，大(二)形式上的独立性。形式上的独

8、立性是立性审计服务的自愿性需求。审计委托人型会计师事务所对于个别所服务的客户一种外在表现，使得一个理性且掌握充分更关注价格而非质量，它并不需要高质量在经济上的依赖程度将会明显低于中小信息的第三方，在权衡所有相关事实和情的审计服务，甚至从某种意义上说，它会型会计师事务所，从而有利于保证大型会况后，认为会计师事务所或审计项目组成排斥高质量的审计服务。而从供给方来计师事务所在审计过程中应有的审计独员没有损害诚信原则、客观和公正原则或看，由于进入门槛降低，中小型会计师事立性和专业性，提高自身在社会公众中