影响会计师事务所审计收费的因素及对策分析.pdf

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1、影响会计师事务所审计收费的因素及对策分析张爱华摘要：为促进审计市场的健康发展，确定科学合理的审计收费形式，一直是国内外审计界普遍关注的问题。本文通过分析审计收费的相关影响因素和影响程度，以期为注册会计师行业规范收费和监管部门加强监管提供依据。关键词：审计；审计收费；影响因素审计收费是注册会计师为被审计单位提供审计服务所达成的价格，业务复杂程度是指组织结构和经济业务等的复杂性。客户业务越复是注册会计师和被审计单位之间重要的经济联系，是审计业务的重要组杂，审计工作量越多，审计风险也会越大，所以审计费用也会增加。例成部分。审计业务目前仍是我国注册会计师的主导业

2、务，所以审计收费如审计拥有很多子公司或分公司的集团公司，就需要花费更多的成本去是会计师事务所和注册会计师的主要经济来源，直接影响到事务所的生审计子公司和分公司的财务报表，再对合并财务报表的公允性发表审计存和发展。审计收费的高低，会影响到事务所之间的业务竞争，甚至会意见。上市公司的经济业务越复杂，审计业务复杂程度就越高，就需要影响到整个财务市场的稳定。本文希望通过分析审计收费的相关影响因素注册会计师搜集更多的审计证据，以降低审计风险，相应的就需要更多和影响程度，为注册会计师行业持续发展和加强监管提供有力的证据。的成本和费用。一、审计收费影响因素3．会计师事

3、务所规模1980年，Simunic通过审计收费模型对影响审计收费的因素进行了当市场上出现垄断竞争时，有垄断力的企业在议价中就会处于优势定量分析，认为被审计单位的规模和业务复杂程度是影响审计收费的首地位，这是经济学中的市场结构理论，同样适用于审计市场，所以事务要因素，而盈利水平、事务所规模和审计任期等与审计收费的相关性不所的规模对审计业务的定价也产生重要影响。在激烈的市场竞争中，通明显。然而，Francis(1984)的研究证明，事务所规模是影响审计收费常会存在级差效应，即高级差的事务所为了提供高质量的审计服务，会的重要因素之一，Palmrose(1986

4、)的研究也支持了这一结论。笔者根比低级差的事务所付出更高的审计成本，同时需要获取的更高的审计利据中国知网上收录的201l一2013年发表的有关审计收费影响因素的核润。因为事务所规模越大，优秀的审计人才就越多，提供的业务质量就心期刊论文41篇进行统计，得出国内文献常采用的反映审计收费影响可能越高，就更容易取得社会公众的信任，相应也会收取更高的费用，因素的变量和计量指标，如表1。据统计，国际四大会计师事务所的业务收费普遍高于其他事务所。因表l的统计结果显示，国内的专家学者们对于审计收素影响因素变此，会计师事务所的规模对审计收费有一定的影响。量认同性较高的结果

5、主要在公司规模、业务复杂程度、财务风险、事务4．被审计单位所处区域所规模、所处地域等方面。我国不同区域的经济发展都存在差异，就物价水平而言。经济发达表1国内审计收费影响因素变■统计表地区比不发达地区的物价水平要高。审计收费也同样要参照当地的物价水平，随经济发展区域的变化而有所变化。经济发达地区的审计收费普影响因素变量计量指标嚼关性合计遍比不发达地区的审计收费水平要高。在我国，东部经济较发达的区域公司规模总资产4l004l与西部相比，审计收费水平就有一定差距，当地的上市公司实力强，经业务复杂程度子公司数量34Ol35营状况好，它支付的审计费用相应也会高一些

6、。存货与应收账款占2O9Il5．财务风险总资产比薰财务风险与审计费用成正比例关系，当被审计单位存在较大的财务存货的比重437l4风险时，事务所出现审计失败的可能性就高，而一旦失败就可能会被诉被审计公财务风险应收账款的比重80412讼，或要求赔偿。所以财务风险对审计收费构成影响。要将审计风险降司特征资产负债率1001424低到可以接受的水平，注册会计师为此要多实施一些审计程序，多收集净资产收益率0Ol4l4流动比率2O68一些审计证据，这就必然导致会计师事务所增加审计收费。例如“四是否亏损406lO大”会计师事务所将自己10％的业务收费用于诉讼成本。因此，

7、会计组织结构流通股比例0O22师事务所会根据财务风险的大小适当提高或降低审计收费。是否发行外资股02O26．审计意见类型会计师事事务所规模是否图内“十大”250429审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表的公允性以及审计风务所特征是否霉际“四大”140Il5险的综合考虑而出具的意见类型。非标准意见的审计报告对注册会计师是否经济发达地区210425而言存在更大的审计风险，因为非标准意见的审计报告会影响到投资者其他方面其他特征注册会计师服务年03O3的决策，所以管理当局会对注册会计师的意见分歧尽量进行协调，这需隈要花费更多的时间，就会导致收取更高的审计费用

8、。注：“+”表示影响因素变量与审计收费正相关，“一”表示影响因此，笔者认为，影响