会计师事务所合并对审计市场结构及审计收费的影响.pdf

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1、分类号尸州密级编号弟擘碛士研究嗲像侉弍题目佘计师亊务所合并对审计市场结构及审计收费的影响学院（所、中心）经济学院专业名称审计专硕研究生姓名郞健学号导师姓职称副教授年月云南大学（专业）硕士学位论文论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，不存在剽窃或抄袭行为。与作者一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。现就论文的使用对云南大学授权如下：学校有权保留本论文（含电子版

2、），也可以釆用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，奇以将论文用于查阅或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）研究生签名：、、：导师签名：日期中文摘要自年以来，我国审计行业经历了数次大规模的会计师事务所合并浪潮。其中，以年财政部及中国注册会计师协会推动“做大做强”战略后，引发的合并浪潮规模最大。本土事务所通过合并提升了规模，对整体审计市场

3、格局及自身经营产生了深远影响。然而，业内也有关于本土事务所“大而不强”的质疑。现阶段，本土事务所合并的成效如何、存在哪些问题、如何更好的释放合并的积极作用，是本文写作的出发点及最终目的。针对合并引发的经济后果，在现有的实证研宄中尚没有定论。部分学者认为，合并后市场竞争没有因此降低，不会对审计收费产生明显影响。其他观点则认为，事务所的规模与审计收费有明显的相关性，合并后通常伴随着审计收费的大幅上扬。本文以值度量市场结构后发现，合并浪潮提升了本土所整体的市场份额，大所之间的市场份额更为接近。采用描述性统计

4、的方法对单个案例进行实证分析，发现合并没有对审计收费造成明显影响，稳定客户的审计收费增幅并不明显；合并后，客户数量有一定程度流失，大型客户的比重有所提高，整体客户结构优化了。本文的研宄充分肯定了第三次合并浪潮对提升本土事务所市场份额的积极作用，但也发现了目前本土所之间可比资源相当、价格竞争激烈的格局；认为激烈的竞争格局也是造成合并后审计收费提升不明显的原因之一。我国事务所需要更多自发形成的合并，在合并中要注重人力资源的整合，提升合并效果。关键词：会计师事务所合并；审计市场结构；审计收费Abstract

5、China'sauditindustryhasexperiencedseveralmajormergersamongaccountingfirmssince1998.In2007，，，目录第一章导论研宄背景和意义研究问题与范围研宄方法及论文结构本文的创新之处第二章国内外相关文献述评合并动因文献回顾合并经济后果文献回顾对现有文献的总结第三章会计师事务所合并沿革及动因分析第一次合并浪潮第二次合并浪潮第三次合并浪潮：第四章会计师事务所合并对审计市场结构的影响第五章会计师事务所合并对经济后果的影响合并背景合并

6、双方基本情况合并经济后果的实证分析客户数量的变化及原因分析审计收费的变化结论及局限性隱参考文献麵第一章导论第一章导论研究背景和意义财政部年《关于开展大型会计师事务所集团化发展试点工作的通知》（征求意见稿），明确提出支持我国大型会计师事务所进行集团化发展，不断提升本土大型事务所的综合实力和市场竞争力。国有企业国际化发展趋势、即将实施的股票发行注册制、全国中小企业股份转让系统的持续升温，都需要加快我国注册会计师行业的发展。新形势下给我国注册会计行业带来了时代机遇也提出了更高的要求。会计师事务所通过合并重组

7、走规模化、集团化的发展道路，是实现跨越式发展的一种途径。自从财政部、中注协推动“做大做强”战略以来，本土会计师事务所通过合并，规模得到了大幅的提升，在人才培养、品牌建设、质量控制和统一管理等方面都有了长足的发展。大型会计师事务所间的强强联合使具有证券资格的会计师事务所从年的家减少到目前的家。不难看出，合并对审计市场格局产生了深远的影响。合并对审计市场结构及审计收费的影响一直以来受到社会各界的关注。本文考察了近年来事务所合并的经济后果，为本土大型事务所进一步又好又快的发展做出借鉴，不仅丰富了事务所合并、

8、审计市场结构及经济后果之间关系的相关文献，也为衡量我国近年来“做大做强”战略的成效提供经验证据。研究问题与范围会计师事务所兼并重组、强强联合是加快行业发展的重要方式之一。由于，我国会计师事务所合并有一层特殊的动因，即政府的推动作用，动因的差异使得合并经济后果的研宄不能完全照搬西方的结论。此外，距年开始的第三次合并浪潮己有个年头。现阶段，合并动因有了新的趋势，由市场驱动的力量逐渐增强。目前，随着业内事务所合并的增多整体审计市场集中度呈现逐年提高的趋势，而市