会计师事务所合并对审计市场绩效影响的分析

《会计师事务所合并对审计市场绩效影响的分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、谨以此论文献给我的导师房巧玲～～一一李晓燕，，：i’，。，．：纂1钮塔Il-穰1，0_=一．多。∥扩，h．。；▲—■_●■U仕1、A，$￥I^；i自jm_g＼，‘。，i黟^＼会计师事务所合并对审计市场绩效的影响分析学位论文完成日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：l玄咏格厶≮匕f夕／手打苏’轻系＼r等7’f叮，刀A·琴碾r1芷崩1‘气≤’，”一独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得≤逵

2、；垫遗直墓焦霞噩挂别童明的：奎拦亘窒2或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我～同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。．学位论文作者签名：痞谚迭签字日期：29扣年r月可Et学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学

3、位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名：疼西浊导师签字：彦可弓玲签字日期：1。扣年f月2f日签字日期：函，o年岁月可日◆L、，’■—矗孽-会计师事务所合并对审计市场绩效的影晌分析摘要对于审计的研究由来已久，最初的研究多集中于审计方法等微观层面。随着经济的发展和审计作用的日益凸显，审计市场的运行越来越受到关注和重视。上世纪，“八大”会计师事务所通过合并迅速占领了绝大部分的审计市场份额，寡占型的市场结构使得不少人开始担心审计行业内部缺乏有效的市场竞争。2G世纪70年代，

4、产业组织理论开始用来研究审计市场。之后越来越多的学者开始审计行业的研究，国内学者也步入了这个行列。目前在国内关于审计市场的研究多集中于宏观角度的审计市场结构和审计市场绩效的研究。根据产业组织理论，事务所的行为会对审计市场绩效产生直接的影响，以往的研究重点在市场结构对市场绩效的影响，对于会计师事务所行为对审计市场绩效的影响和对市场结构的反作用有所忽视，而对合并行为也多进行单独分析，鲜有人进入到事务所合并对审计市场绩效影响的研究中。本文的研究目的是运用实证分析的方法分析事务所合并行为对审计收费和审计质量产生的直接影响，全面地考察合并对审计

5、市场绩效的影响。本文共分为六章，在第一章对过往研究进行总结和第二章对事务所合并历程、动机进行回顾的基础上，在第三章对产业组织理论SCP范式进行介绍，并以此来分析审计市场结构、行为和绩效之间的关系。之后在第四章和第五章以2006～2008年间发生的在证券市场具有证券期货审计资格的事务所合并案例为样本，分别对会计师事务所合并对审计收费和审计质量产生的影响进行实证分析，考察合并对审计市场绩效的影响。最后在前两章的基础上总结研究结论，分析我国在推动审计市场发展过程中的进展和问题，提出政策性建议。通过实证分析发现，事务所合并对审计收费和审计质量

6、都产生了正面的显著影响。在事务所进行合并之后，随着事务所规模的扩大和审计资源在行业内的重新整合，事务所的审计服务质量提高，更加得到市场的认可，消费者愿意为此付出更高的代价。事务所合并对事务所的收益和服务质量产生了普遍和显著的影响，说明合并行为对审计市场绩效的影响也是正面显著的。另外通过描述性统计分析发现，我国审计市场仍然存在事务所规模不够大、小规模事务所存在规模不经济、本土事务所市场份额过小等情况。本文的贡献首先表现在切入视角的独特性，从微观角度的事务所合并行为对审计收费和审计质量产生的直接影响入手，分析合并对审计市场绩效产生的影响。

7、其次，因为审计在经济运行中所处的特殊地位和作用，单纯考察行业的收益不能全面反映审计市场绩效，因此本文从审计收费和审计质量两个角度分别衡量合并对市场运行效率和功能效率的影响，较全面地考察了审计市场绩效。关键词：产业组织理论；会计师事务所合并；审计市场绩效IIk‘鲁．■～’-．互■AStudyoftheImpactofMergersofPubIiCAccountingFirmsonAuditMarketPerformanceAbstractIt’Sbeenalongperiodsincethetimewhenauditresearchst

8、arted．Withthedevelopmentofeconomics。auditplaysamoieandmoreimportantrole．Andtheauditmarketoperationbecamethefoc