会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响

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1、硕士专业学位论文论文题目会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响研究生姓名范一鸣指导教师姓名周中胜专业名称会计硕士研究方向审计论文提交日期2013年3月会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响中文摘要会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响中文摘要近年来财政部接连出台强力政策，鼓励会计师事务所通过合并扩大规模。“强强联合，做大做强”成为中国注册会计师行业发展的一大主题。会计师事务所合并在我国并非一个新的话题，国内曾先后经历过四次由政策和市场共同推动的会计师事务所“合并浪潮”。然而，对于经历了近十年合并浪潮洗礼的

2、国内注册会计师行业，会计师事务所频繁合并对审计市场改善的成效尚不得而知，事务所合并对审计风险控制和审计质量的影响亦众说纷纭。基于上述背景，本文以2004-2011年我国境内发生的二十起事务所合并案例为研究对象，结合沪深两市A、B股上市公司审计情况数据、财务报表数据，一方面对事务所合并过程中签字数与审计费进行统计检验，另一方面对审计意见与财务报告盈余管理进行回归检验。希望通过实证研究，获得有关会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量影响的相关证据。并以此为学者后续研究及监管者政策制定提供一定的理论基础与经验证据。本文首先介绍并评述

3、了国内外学者对会计师事务所合并动因与结果的相关研究。之后又对合并浪潮中我国审计市场情况进行了简要回顾。在此基础上对会计师事务所合并的后果进行理论分析，分别针对审计风险控制与审计质量提出两个研究假设。根据研究假设，采用不同的研究方案，并设计实证模型、引入对照样本、获取研究数据，进行实证检验。最后通过实证研究，本文得到如下结论：（1）会计师事务所合并对审计风险控制存在显著影响。这种影响体现在：合并后老客户审计费上升；吸收合并后事务所签字更加分散并会使得审计费用前五名有所增加；新设合并会降低签字前五名的水平。（2）会计师事务所合并对审

4、计质量并不存在显著影响。无论针对审计意见还是盈余管理水平进行考察，都得到了如上相同的结果。总之，会计师事务所合并后虽然审计风险控制得到了有效改善，但是审计质量由于其他原因并未随之也得到改善。关键词：独立审计；会计师事务所合并；审计风险控制；审计质量作者：范一鸣指导老师：周中胜英文摘要会计师事务所合并对审计风险控制与审计质量的影响EffectsonRiskControlandAuditQualityCausedbyTheMergerofAccountingFirmsAbstractInrecentyears,China'sMini

5、stryofFinancehasissuedsomestrongpoliciesinsuccessiontoencourageaccountingfirmstoexpandbymerging.―becomingbiggerandstrongerthroughunificationofenergeticenterprises‖hasbeenamajorthemeinthedevelopmentofCertifiedPublicAccountant(CPA)Industry.Themergerofaccountingfirmsisn

6、otanewtopic,asamatteroffact,Chinahasexperiencedthe―WaveofMergers‖intheaccountingfirmindustryforfourtimes,whichwerejointlydrivenbybothpoliciesandmarkets.However,forthedomesticindustryofcertifiedpublicaccountantswhichhasexperiencedwavesofmergersforfourtimeswithintenyea

7、rs,theeffectsontheimprovementofauditingmarketcausedbythefrequentmergersofaccountingfirmsarestillunknown.Inaddition,opinionsabouttheeffectsonriskcontrolandauditqualitycausedbythemergerofaccountingfirmaredifferent.Basedonthebackgroundmentionedabove,thepaperstudiestwent

8、yaccountingfirmswhichhaveinvolvedinthemergershappenedinChinaduringtheperiodfrom2004to2011,andcombiningthatwiththeauditdataandfinanc