会计师事务所合并类型对审计质量影响的研究

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1、ClassifiedIndex：F270．7DissertationfortheMasterDegreeinManagementTheStudyoflnfluenceonAuditingQualityCausedbyAccountingCandidate：Supervisor：ConsolidationTypesZhangweiTangyuAcademicDegreeAppliedfor：MasterofMangementSpecialty：AccountingDateofOralExamination：Ju

2、ne，2013University：HarbinUniversityofScienceandTechnology哈尔滨理工大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文《会计师事务所合并类型对审计质量影响研究》，是本人在导师指导下，在哈尔滨理工大学攻读硕士学位期间独立进行研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人己发表或撰写过的研究成果。对本文研究工作做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。作者签名：张麓嗍20I§年‘月2e日哈

3、尔滨理工大学硕士学位论文使用授权书《会计师事务所合并类型对审计质量影响研究》系本人在哈尔滨理工大学攻读硕士学位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本论文的研究成果归哈尔滨理工大学所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。本人完全了解哈尔滨理工大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门提交论文和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权哈尔滨理工大学可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。本学位论文属于保密口在年解密后适用授权书。不保密仞(请在以上相应方框内打

4、、／)作者签名：狄废隅批年6忠()同导师签名：．鹨迭R期：2口，；年6月衫R哈尔滨理工人学管理学硕士学位论文会计师事务所合并类型对审计质量影响研究摘要由于市场经济的发展壮大，公司业务逐渐朝着多元化的方向发展，使得会计师事务所在市场经济发展中的角色变得越来越重要。国外的会计师事务所为了抢夺我国审计市场这块巨大的蛋糕纷纷涌入我国，给我国会计师事务所的发展带来了巨大的挑战，为了应对这样的挑战，2007年5月13日中国注册会计师协会正式印发了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》，该文件的『F式发布

5、为会计师事务所做大做强的总体目标指明了方向。在这样的背景下掀起了会计师事务所合并的浪潮，本文通过对国内外会计师事务所合并研究现状进行分析，从具有我国特色制度背景出发研究事务所合并的动因，并分析了会计师事务所合并的原因：是为了提高审计质量，还是为了达到我国政府对会计师事务所资质的要求。本文通过分析2007．2011年事务所合并的案例，研究了事务所合并前后，事务所提供的审计质量是否有所提高。本文以国内外研究现状为背景，理论分析和研究假设为基础，实证检验设计和实证检验为手段，对会计师事务所合并类型与审计质量影响的差

6、异性进行研究，主要从以下三个方面入手：首先，详细阐述了本文的研究背景、目的、意义、国内外研究现状、综述以及主要研究方法。其次详细叙述了事务所合并类型以及事务所审计质量的相关理论，在理论分析方面首先介绍会计师事务所合并类型，事务所合并现状，动因以及存在的风险。其次介绍了事务所规模化理论(声誉理论和深151袋理论)和审计质量的定。在实证分析方面构建了研究假设、样本选取。选取了审计意见类型，审计费用，可操控性应计利润三大指标来衡量审计质量。最后，在实证检验方面，利用琼斯模型对样本进行分析，并通过样本的T检验来分析会

7、计师事务所合并的类型与审计质量的关系。T检验说明强强事务所合并不能显著提高审计质量，强弱事务所合并对审计质量提高显著。关键词：会计师事务所类型；审计质量；审计意见类型；审计费用哈尔滨理_[大学管理学硕士学位论文TheStudyofInfluenceonAuditingQualityCausedbyAccountingFirmConsolidationTypesAbstractWiththedevelopmentandgrowingofmarketeconomy,companybusinessgradually

8、developsinthedirectionofdiversity,whichmakestherolesofaccountingfirmsinmarketeconomybecomemoreandmoreimportant．Inordertoseizethehugecakeofourauditingmarket，foreignaccountingfirmsflocktoourcountrywhichb