影响注册会计师独立性的因素及对策研究

《影响注册会计师独立性的因素及对策研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果影响注册会计师独立性的因素及对策研究　　1影响注册会计师独立性的因素　　经济利益　　经济利益的驱动是制约CPA审计独立性最深刻的社会根源。人和人之间都有张无形的利益网。CPA也不例外，他们接受委托方的委托，执行审计业务，收取费用，谋取经济利润。一旦CPA自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突，就很难要求CPA对自身利益视而不见，这时要求他们放弃自身利益，去报告其所发现的错报

2、以维护审计的独立性和会计信息的真实性是很难的。　　审计收费模式不合理　　审计收费作为审计委托人和CPA之间重要的经济联系，它至少会从三个方面影响审计的独立性。首先，合理的审计收费有利于吸引和凝聚高素质的审计人才，而雄厚的人力资本正是保证CPA专业胜任能力的根本所在。其次，在专业胜任能力既定情况下，CPA发现客户违约行为的概率显然取决于其实际投入的资源，而CPA作为“理性的经济人”，其投入的审计资源则要受审计收费的约束。最后，会计师事务所之间在审计收费方面展开的激烈竞争，以及客户在审计收费上以解聘相要挟施加的

3、压力势必会严重损害CPA独立性。　　会计师事务所本身的内控存在缺陷课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　目前，相当多的会计师事务所实行的是以主任会计师全面负责、副主任会计师分工负责审计业务的条线型管理模式。在这种管理联盟模式下，各条线的工作成果很容易被计量，有利于调动条线开拓和承办业务的积极性。但这

4、种管理模式也存在明显的弊端，如不加以控制，会对事务所的凝聚力造成严重影响，不利于会计师事务所提升品牌、扩大规模。从而间接影响CPA自身的独立性。　　注册会计师自身因素　　我国恢复CPA制度只有二十几年，CPA多数从业时间不长，经验不足，缺乏行政诉讼的压力，加之近几年我国会计制度改革力度大，新的会计准则陆续颂发，这些人员对新准则、新制度有一个适应的过程。部分CPA在执业时往往不能准确把握，也有少数CPA和会计师事务所为了自身的利益，顶不住各种压力和诱惑，不讲职业道德，违背执业准则和操守，为客户出具虚假鉴证报告

5、。　　我国注册会计师职业独立性缺失问题的对策　　规范审计收费制度，创新审计委托模式　　理论上的审计关系应该是CPA接受审计委托人的委托对被审计单位进行审计，并向审计委托人报告工作和收取审计费用。但是，我国审计市场的委托人与CPA之间的经济关系与审计独立性相悖。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　在

6、我国，被审计单位就是审计委托人，收费方式是事务所直接向被审计单位收取，这就出现自己出钱审计自己的怪现象，审计关系变异使CPA在经济上受制于委托人，审计独立性大打折扣。　　重新选择会计师事务所聘任模式　　我国事务所聘任制属于自主聘任式，这种聘任制有利于自由竞争。但是论国情显然存在众多问题。自主选择模式容易造成“购买审计意见”的行为产生。对于CPA而言，说真话就意味着存在失去客户的危险。长此下去，必然不利于行业的长久发展。　　而定期轮换制度则比较适合当前国情，保证了事务所聘任的稳定性，不用担心客户群的流失，使得

7、审计意见较为真实。有效减少“购买审计意见”的行为产生，从而推动上市公司经营的实际性，使市场呈现较好的良性循环。　　完善会计信息披露制度　　要尽量减少会计信息不对称，政府就需要建立有效的会计信息披露制度。其中包括会计信息的生成、复核、公开、使用制度等，政府应提供会计信息公开平台，借助现代网络信息技术把目前单一的以纸张为介质的披露方式，过渡到以纸张和网络并重的阶段，以便投资者能够尽快了解更多真实、准确的会计信息，减少由于信息的不对称性造成的审计质量低下。　　完善注册会计师的法律责任制度课题份量和难易程度要恰当，

8、博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　我国明事法律制度不健全，可操作性差，虽然《民法通则》《注册会计师法》以及《证券法》等有关法律法规都对CPA给委托人其他利害关系人造成损失的违法行为应当承担民事责任。但是真正运用起来还是有很多问