对烟草商业企业内部审计评价体系建立与应用的思考及验证-论文.pdf

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1、PRAcTlcEDIscussIoN圜匿圃曩对烟草商业企业内部审计评价体系建立与应用的思考及验证■牛守奎摘要：烟草行业是一个比较特殊的行业，我国对烟草行业的生产和经营，实行的是专卖管理的机制。近年来，由于经济的迅猛发展和烟草本身具有的特性，全国各地的控烟运动此起彼伏，烟草行业面临着越来越激烈的竞争。为了应付这种竞争，烟草商业企业必须建立现代化的企业管理制度，这也是烟草商业行业改革的发展方向。随着烟草商业企业公司治理结构的不断改进，烟草行业的决策层充分地认识到内部审计评价体系在公司治理中的地位与作用。本文首先提出了建立并应用烟草商业企

2、业内部审计评价体系的目的，然后提出了建立内部审计评价体系的思路及内容，最后结合烟草商业业务的特点，详细说明了内部审计评价体系在营销管理审计评价中的具体运用。关键词：烟草商业企业内部审计评价体系建立应用内部控制建设是现代企业管理方法完整，也是烟草商业企业走向成熟、迈或意见，实现内部审计增值型服务。随的重要组成部分．而内部审计评价制度向和谐发展的标志。着烟草行业规范自律水平的不断提高，则是内部控制的核心内容，其重要性不过去纠偏差错型审计或单纯的依靠财务言而喻。烟草商业企业内部审计评价体一、主要研究目的数据描述的审计已不能适应企业发展的系

3、建立与应用，不仅有利于明确和规范企业的不断规范发展要求内部审计要求。企业内部职责行为．保证经营目标的实要不断扩展审计范围．转变审计方式，由于审计评价的复杂性和多样性．现、提高管理效率，保护资产的安全与提出有助于企业经营发展和规范的建议现在的研究主要集中于政府或企业领导量，提高核算效率。前监督和控制。加强预算执行过程的内参考文献：(四)健全内部控制控管理，避免出现违规行为。农业事业[1]成宇晖．行政事业单位预算管理存在的问题分析与对策研究Ⅱ】．财经界健全农业事业单位的内部控制制度单位应逐步建立起相互监督．相互制约(学术版)，2010(

4、9)．是确保财政资金安全、保证财政规章制的内部控带0机带0。[2】博闻．国库集中支付制度对事业度改革的必要举措，也是全面提高科研单位财务管理的影响及应对策略[N]．科技创新导报，2011(3)．单位财务管理水平的重要保证。在国库四、结语[3]黄练．实行国库集中支付对行政集中支付制度下，农业科研单位年终决通过本文的论述．我们可以看出国事业单位财务管理的影响刚．中国农业算时，单位结余资金管理也发生改变，会计。2010(2)．库集中支付制度在我国的财务管理方面【4]王水娟．行政事业单位进一步完根据额度下发的处室．上报财政局各个起着重要的作

5、用，现已在全国各个行政善国库集中支付制度改革的思考U]．中处室．第二年再将上年未使用的指标下国乡镇企业会计，2010(9)．事业单位及科研院所推广开展。农业事f51廖元柱．浅议国库集中支付制度发出来，第二年可以继续使用。同时．业单位作为国家财政资金支付的预算单下的农业科研单位财务管理Ⅱ]江西农国家对国库集中支付制度下财政资金的业学报，2010(2)．位．应不断完善、加强单位自身的财务管理实行严格的监督和控制，要求所有【6]马凌．农业事业单位国库集中支管理，制定出与国库集中支付制度相适付的实务操作Ⅱ】中国农业会计，2012单位的资金支

6、出以单位预算计划为基(1)．应的财务规章制度体系，促进我国农础，加强对财政资金的支出约束。内控制度的建立有利于科研单位加强内部财业科研单位各项事业的全面发展和深(作者单位：重庆市畜牧科学院)化改革。回网上浏览，请登录中国总会计师网(unvwccfocom．cn)务管理预算工作．加强对财政工作的事2014·02总第127期125PRACTICEDISCUSSlON干部经济责任审计评价．评价指标偏重取不同的指标，建立不同的审计评价模重，为指标进行科学统一的记分测量打于通用财务指标，对结合企业业务特点型。指标的选取应能有效反映被审计单好基

7、础；引入层次分析法(AHR)确定的审计评价体系的建设涉及不多，特别位(部门)关键业绩驱动因素的衡量参各分指标的权重。按照客观性、全面袁1性、发展性和重要，I生的原则建立审计评审计内容价模型，使用定量统计与定性分析相结业务环节事项合的方法建立多层次、动态的、合需求预测销售规划理的，具有可操作性指标的审计评销售计划及预算价体系。品牌管理销售实施货源投放3根据全面性、可控性、可比订单管理性、严密性及合理性的原则建立评价分拣打码标准，主要包含以下几个方面：(1)分拣配送卷烟配送法律、法规和其他有关行政性规定j资金结算(2)行业或企业的各项政

8、策、制度j客户维护客户服务功能终端建设(3)各种计划、预算等：(4)行业内客服信息先进水平及平均水平i(5)省内先进内部监督监督考评水平及平均水平i(6)其他经济技术业务考评资料等。将各项评价标准转化为各项指是烟草行业还没有形成一整套