电网企业内部审计管理体制建立的思考-论文.pdf

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1、2013年12月第16卷第12期贵州电力技术综合管理2013，Vol，16，No．12GUIZHOUELECTRICPOWERTECHNOLOGYComprehensiveManagement电网企业内部审计管理体制建立的思考谢洋(贵阳供电局，贵州贵阳550001)摘要：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。关键词：内部审计；电网企业；管理体制文章编号：1008—083X(2013)12—0082—02中图分类号：F407文献标志码：B本身权责不明、权力偏小而形同

2、虚设，这种设置也不1电网企业的内部审计的职责能很好的发挥内部审计的作用。第四种体制与第五根据南方电网公司《内部审计工作办法(暂行)》种体制其功能基本相同，两种内部审计体制的层次地中规定，内部审计有10方面的职责：(1)审计部门对位虽然较高，但由于目前我国国有企业董事会人员与本单位及其所属单位的财务收支及其有关经济活动管理层基本上是一套人员，独立性仍较差。进行审计。(2)对本单位及其所属单位预算内、预算3电网企业建立内部审计管理体制的思考外资金的管理和使用情况进行审计。(3)对所属单位的资产经营责任和主要负责人进行任期(任中)经济3．1董事会下设的审计委员会领导的内部审计体制责任审计。(4

3、)对本单位及其所属单位重要投资工程这种体制可由董事长、非执行董事、总审计师、项目进行审计。(5)对本单位及其所属单位的电子财独立董事及有关的专业人员组成的审计委员会，审务数据进行实时监督。(6)对本单位及其所属单位的计委员会直接隶属于董事会，对董事会负责并报告内部控制制度的健全陛、有效f生以及风险管理进行评工作，保证了审计的独立性、权威性，各种审计资源审。(7)对本单位及其所属单位经营管理过程中重大可以比较充分地运用，使审计人员能更好地发挥审事项进行专项审计或审计调查。(8)对国家审计法规计职能，可以取得较好的审计效果。具体可采取以和公司其他规章制度规定应当审计的其他事项进行下形式：审计

4、。(9)办理委托社会中介机构审计事项。(10)(1)审计委员会由执行董事组成，内部审计机编制本单位审计工作制度、规定、办法总结推广审计构在审计委员会的领导下进行工作。它既可以受所工作先进经验组织培训审计人员。有者委托，对所有者与经营者之间的经济责任的履行情况进行监督，同时，亦可对高层管理者与其下属2电网企业内部审计管理体制之间的经济责任履行情况进行监督。这样的设置既在我国公司内部审计管理体制大致可以分为以能做到机构精简，提高工作效率，同时也能最大限度下五种：第一种是内部审计由财务副总领导；第二种地体现内部审计的相对独立性。是内部审计由总经理领导；第三种是内部审计机构设(2)在董事会下设审

5、计委员会，审计委员会由在监事会；第四种是内部审计机构隶属于董事会；第独立董事和非执行董事组成，主要对总经理的责任五种是内部审计隶属于董事会领导下的审计委员会。履行情况进行监控；在总经理层下设审计机构直接这五种内部审计管理体制比较：第一种体制下内对总经理负责并报告工作，由总经理授权，主要对总部审计机构的设置无论从层次、地位和独立性来说都经理以下各管理层次的责任履行情况进行监控；而是较差的。第二种体制设置层次、地位和独立性稍审计委员会对审计机构可以进行业务指导，必要时高，但审计工作的开展往往受总经理个人因素制约。可给予特殊授权，使其对总经理层可进行监控、评价第三种体制与监事会职责重合，实际工

6、作中因监事会和服务等。·82·第l2期谢洋：电网企业内部审计管理体制建立的思考从内部审计机构设置的原则上看，这种模式较任审计委员会的召集人，使审计受到的内部干扰因为科学、有效，是现代企业制度下内部审计组织机构素减少，可以提高审计的独立性。在此种体制下，审的较佳模式，具体体现在：计的地位最高，但是要求也最高：要求审计委员会召①能够较大限度地体现内部审计的独立性和权集人的选举必须公平，不受大股东的控制；要求召集威性。现代企业制度强调内部审计机构的独立性和人能真正行使其职权，并且与董事会、监事会、高管权威性，而独立性和权威性的强弱取决于内部审计机人员能做到良好的沟通。构的隶属关系和领导层次的高

7、低。领导层次越高，独在这两种内部审计体制下，电网企业的内部审立性和权威性越高，反之越弱。董事会和总经理层是计还应注重相对独立性、垂直化管理，这种独立性主企业的主要领导机构，故在其领导下的内部审计机要体现在四个方面：构，能够较好地体现它的相对独立性和权威性，从而第一，机构独立。内部审计机构独立于电网集为内部审计工作的顺利开展奠定了良好的基础。团企业内部其他机构和所属单位，上级内审机构与②这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组下级内审