内部控制作业.pdf

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1、精品文档(注意！！！每道题做完后,空出4行,然后做下一道题,为了方便后期复习,最好把题目写上，写在作业本上，由于担心丢失，写在纸上一律不收)。（学委注意：下周五11月10日学委收起交到博学楼教研室主任办公室，放在桌子上即可，把没交同学的姓名+学号记在一张纸上)。时间给的很充分，请认真准备。案例1:A公司是一家从事家电行业的上市公司，A公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分

2、析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。[正确答案】(1)内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时

3、从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。(2)风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点。精品文档和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，。精品文档不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。(3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。(4)信息与沟通存在

4、问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。(5)控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。案例二：M公司是一家生产服装的上市公司，自2011年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，M公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：（1）在该实施工作方案中写到，M公司按照上述规范和指引制定了内部控制的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标，为实现本公司的整体发展提供了绝对保证。（2）在资金活动控制方面。M公司非常重视对大额期权期货交

5、易的内部控制，故规定必须报经总经理批准才能实施。（3）自我评价方面，M公司将内部控制评价的实施工作授权给内部审计部门，方案规定当内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施。（4）在资金筹集内控环节中。M公司为了降低资金短缺给企业带来的风险，内控制度规定当总会计师在无法正常履行职权的特殊情况出现时，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。（5）内部监督方面。经董事会授权内部审计部门才能开展内部控制监督和评价，为了更好的监督内审部门的工作，M公司专门指定总会计师分管内部审计部门和财务部门。要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分

6、析判断M公司（1）至（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出。精品文档不当之处，并分别说明理由。（1）为实现本公司的整体发展提供了绝对保证存在不当。内控目标方面，M公司通过。精品文档实施内部控制规范体系，制定了合理保证公司经营管理的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标。(4分)（2）大额期权期货交易，必须报经总经理批准存在不当。大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度。(4分)（3）内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施存在不当。内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（4分）（4）资金筹集环节中授予其副职

7、在紧急状况下进行直接筹资的一切权限存在不当。特别授权应当按照规定的权限和程序进行；副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；或不符合制衡性原则；企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；或不得安排同一人办理筹资业务的全过程；（4分）（5）不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：