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1、XXXX有限公司章次11000会计作业之内部控制作业节次11010原始凭证、证账凭证作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料一、原始凭证【作业程序】【依据数据】1、原始凭证作为经济业务之原始证据,必须详细1、会计基础载明经济业务的发生或完成情况,必须明确经工作规范单位和人员的经济责任。其所包括的基本内2、企业会计容有：凭证名称、凭证日期、凭证编号、填准则制和接受凭证的单位名称、经济业务的基本内容(含金额)、填制单位及有关人员的签章。2、原始凭证填制及取得(1)外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经济单位印制,在填制
2、时,加盖出据凭证单位公章方有效,对于一式多联的原始凭证必须用复印纸套写。(2)凭证所反映的经济业务必须合法,必须符合国家有关的法规、规章、制度、政策的要求。(3)填制凭证的内容和数字,必须真实可靠,要符合有关经济业务的真实情况,不得开虚作假。(4)各种凭证的内容必须逐项填写齐全,不得遗漏,手续必须齐备。(5)各种凭证的书写应规范清晰,易于辩认,文字简明扼要,大小写金额数字要符合规定。(6)各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补,填写错误需要更正时,应用划线更正法。(7)各种凭证必须连续编号,以备查核。各种凭证如果已预先印定编号,写坏作废时,应当加盖
3、“作废”戳记,不得撕毁,全部保存。(8)涉及到收付款的原始凭证,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付。(9)各种凭证必须及时填制,一切原始凭证都应按照规定程序及时送交会计部门,由会计部门加以审核,并据以编制记账凭证。二、原始凭证3、原始凭证审核：审核(1)审核原始凭证所记录的经济业务的合法性,审查发生的经济业务是否符合国家有关的法律、法规、规章、制度、政策的要求。如有违反,要向领导汇报,提出拒绝执行的意见。对于弄虚作假、徇私舞-12-XXXX有限公司章次11000会计作业之内部控制作业节次11010原始凭证、证账凭证作业作业项
4、目作业程序(方法)及控制重点依据资料弊、伪造涂改等行为,必须及时揭露,并向领导汇报,严肃处理。(2)审查原始凭证填写的内容是否符合规定的要求。即内容是否真实、项目是否齐全、记录是否正确、书写是否清楚明晰、手续是否齐备等。三、记账凭证4、记账凭证必须具备以下基本内容：A.填制单位名称；B.记账凭证编号；C.填制凭证的日期；D.经济业务内容摘要；E.会计科目的名称、记账方法和金额；F.所附原始凭证张数；G.相关人员的签章。5、记账凭证的填制：(1)记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考
5、虑到登记账簿的需要,正确填写,不可漏填或错填。(2)必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质及记账规则,按先借后贷的顺序编制会计分录,以保证核算的口径一致,便于综合汇总。(3)填制记账凭证,可以根据每一份原始凭证单独填制,也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制,还可以根据汇总的原始凭证来填制。(4)记账凭证在一个月内应连续编号,以便查核。(5)记账凭证的日期,收付款凭证应货币资金收付的日期填写,在月终时,有些转账业务要等至下月初方可填制转账凭证时,也可按月末的日期填写。(6)记账凭证上应注明所附的原始凭证的张数,以便查核。
6、如果根据同一张原始凭证填制-12-XXXX有限公司章次11000会计作业之内部控制作业节次11010原始凭证、证账凭证作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张,见第××号记账凭证”。原始凭证如需另行保管,则应在附件栏内加以注明,记账凭证填写完毕,应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员均要签章。四、记账凭证6、记账凭证的审核,除了对原始凭证进行复审外,的审核还应注意以下几点：(1)记账凭证是否附有原始凭证,原始凭证是否齐全,内容是否合法,其所记录的经济业务
7、是否与所附原始凭证反映的经济业务一致。(2)记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确,账户对应关系是否清晰,所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定,金额计算是否准确。(3)摘要是否填写清楚,项目填写是否齐全,如日期、凭证编号、二级和明细科目、附件张数以及有关人员签章等。【控制重点】1、原始凭证作为经济业务的原始证据,必须真实合法、内容完整、记录准确、说明清楚、手续齐备。2、记账凭证必须符合以下要求：(1)使用的会计科目必须符合《企业会计准则》的规定。(2)摘要说明清楚。(3)金额记录准确。(4)内容填写完整。(5)手续齐全。-12-X
8、XXX有限公司章次11000会计作业之内部控制作业节次11020会计账务处理作业作业项目作业程序(方法)及控制重点依据资料【作业程序】【依据数据】一、会计账务1、公
