项目五运用审计基本方法查证课件.ppt

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1、《审计实务》项目五运用审计基本方法查账231任务一认识审计方法任务二学会审计抽样方法的运用项目五运用审计基本方法查账能力训练制作：邵丽认定计划审计证据审计工作底稿审计抽样信息技术项目五运用审计基本方法查账目标实施程序审计基本原理部分涉及的各章之间的关系如下图：审计结论审计基本原理部分涉及的各章之间的关系根据认定制定审计计划主要制定实施的审计程序风险评估程序控制测试实质性程序目的是获取审计证据获取证据的方法选取测试项目的方法选取全部项目选取特定项目审计抽样信息技术获取证据的技术手段形成工作底稿制作：邵丽1.认知审计顺查法和逆查法的运用；2.掌握审阅法、核对

2、法等审计基本方法的运用；3.理解审计抽样的概念和种类；4.理解审计抽样风险的概念及对审计工作的影响；5.掌握审计抽样方法的应用。知识目标项目四运用审计基本方法查账1.学会使用顺查法、逆查法查账；2.学会使用盘存法、函证法等审计技术方法查账；3.能够学会审计抽样在控制测试中的运用；4.能够学会审计抽样在细节测试中的运用。项目四运用审计基本方法查账能力目标审计方法的涵义2、目标说：是指为了行使审计职能、完成审计任务，达到审计目标所采取的各种方式、手段和技术的总称。——1、取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。——狭义广义（主流观点）任务一认

3、识审计方法（一）审计模式的发展账目基础审计——制度基础审计——风险导向审计（二）审计技术的发展详细审查——抽查检查——依赖控制测试听审报告——会计检查——综合检查（三）审计手段的发展手工操作——电脑操作一、审计方法的演变P76任务一认识审计方法1.账目基础审计管家型受托经济责任——账簿报表——查错防弊起点是检查账证表，审计方法是详细检查。局限性：a、浪费大量人力时间b、即使抽查，存在很大风险c、不容易发现程序性错误，不能追根溯源“19世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。”——伯顿任务一认识审计方法2.制度基础审计美国：局限性：a、本身具有局限性

4、b、没有与审计风险相联系财务报表的可信性评审内部控制系统经济责任委托人转变（社会公众）起点是内部控制测试，审计方法是抽样技术方法。任务一认识审计方法3.风险导向审计重视企业环境和经营风险分析1、审计期望差距的存在和审计目标的改变是风险导向审计产生的社会因素2、审计组织的经济压力，是风险导向审计产生的经济因素3、制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险导向审计产生的技术因素任务一认识审计方法以审计风险模型为基础的这种审计，从理论上解决了制度基础审计在审计抽样上的随意性，也解决了审计资源不合理的分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

5、。起点是风险评估3.风险导向审计任务一认识审计方法二、审计的组织方法：报表项目法与业务循环法三、顺序检查法：顺查法、逆查法四、范围检查法：详查法、抽查法任务一认识审计方法（一）财务项目法与业务循环法1、账户法：是对报表的每个账户余额单独进行审计2、循环法：是将财务报表分成几大块进行审计。既把紧密相连的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块。销售与收款循环货币资金采购与付款循环生产与存货循环筹资与投资循环现金流入现金流出流动资产的实物形态任务一认识审计方法任务一认识审计方法交易从记账凭证至财务报表的信息流程销售收款商品劳务的取得付款工薪支付分摊与调整收款记

6、账凭证付款记账凭证转账记账凭证总账明细账日记账试算平衡表财务报表科目汇总表任务一认识审计方法三、顺序检查法顺查法与逆查法凭证帐簿报表报表帐簿凭证任务一认识审计方法四、范围检查法总体审计程序风险评估程序控制测试实质性程序五、获取审计证据的审计程序具体审计程序检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证、重新计算；重新执行；分析程序五、获取审计证据的程序了解被审计单位及其环境，评估X内部控制设计合理，才测试内部控制审计结束对财务报表总体复核（一）总体审计程序与具体程序的关系（二）、八种审计程序的含义和特征（P78）制作：邵丽（1）检查记录或文件；（2）检查

7、有形资产；（3）观察；（4）询问；（5）函证；（6）重新计算；（7）重新执行；（8）分析程序©2006DepartmentOfInvestment函证程序：是一种十分有效的审计方法，一般能够获取较为可靠的审计证据。函证按要求对方回答方式的不同，可以分为积极式函证和消极式函证两种。六、函证内容两种方式①积极的函证：CPA要求被询证者在所有情况下必须回函②消极的函证：CPA只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。任务一认识审计方法六、函证的内容P80课堂实训:选择那些客户发询证函1.银行存款2.应收账款3.函证的其他内容P794.函证程序实

8、施的范围P80分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财