财务报表涉税风险点分析课件.ppt

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1、前言会计报表涉税分析步骤方法目标借助报表分析方法了解企业已发生的涉税事项判断税务处理是否正确判断财务报表数据的准确性判断申报表数据的准确性综合分析法比率分析法项目分析法经济业务原始凭证记账凭证会计账簿财务报表企业依靠内部控制保证信息的真实完整审计人员依靠控制测试和实施测试审核税务人员如何审核报表信息的真实性和准确性一、财务报表勾稽关系分析产品结构经营决策融资决策会计方法宏观环境行业环境企业战略财务报表数据秋后算账：企业的面子：利润表企业的里子：现金流量表企业的底子：所有者权益变动表综合状况——资产

2、负债表有多大实力（资产负债表）赚多少钱（利润表）取得多少现金（现金流量表）有多大实力（资产负债表）决定决定循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业壮大资产负债表期初数现金流量表资产负债表期末数资产货币资金500应收账款400存货600固定资产200资产合计1900负债总计600股东权益股本800留存收益500权益合计1300营业活动净现金100投资活动净现金-300筹资活动净现金500现金净增加额300年初现金500年末现金800利润表净利润400资产货币资金800应收账款400存货400

3、固定资产200资产合计2200负债总计500股东权益股本800留存收益900权益合计1700会计报表的作用是一种商业语言，将企业的经济业务转化成可以互相交流的经济数据，是一种特殊的载体，可以从不同侧面记载企业发生的经济业务事项，是一面交流的窗口，企业外部人员接触企业最直接的方法和手段。会计报表的缺陷只能记载货币性语言，无法记载非货币表示事项即使在经济业务不变的情况下，也会受企业会计政策和会计估计的影响只是账簿数据的内循环，在保证账簿数据的内在关系时，表现的信息也会偏离实际经济业务单独的会计信息会使

4、得税务人员处于信息的孤岛之中，为了最大限度的发挥会计信息的作用，税务人员必须将会计信息作为待检测的对象，充分搜集相关信息对会计信息进行实质性测试，在进行相关信息搜集的过程中，会使得税务人员解决好“信息孤岛”和“数据鸿沟”的困扰，保证税收信息完整性、真实性和准确性。在会计信息失真严重的情况下，可以采用以料测销法、以能测销法、以人测销法、以机测销法、以本测销法、耗用物件测销法等方式寻找企业生产经营过程中经营规律，以落实企业真实的产能信息。对于处于特殊监管行业的企业而言，监管信息也可以作为主要信息和依据

5、。二、财务报表综合分析综合分析的实质是借助于同一经济事项在不同报表中的记载分析企业报表的真实性，例如利润表中收入的增加必然伴随资产负债表中存货流动量的增加和往来款项的增加。投入资本报酬率年净利润/股本+资本公积（溢价）固定资产增长率与收入增长率年固定资产增加额/期初固定资产年销售收入增加额/上年销售收入（一）一夜成名——成长性分析财务费用与长短期借款财务费用/期初期末借款平均额（二）掩耳盗铃——抽逃注册资本抽逃注册资本的报表体现为资产主要由应收账款、其他应收款等流动资产构成，基本无负债，只有所有者

6、权益抽逃注册资本本质是企业资金被无偿占用，企业应当收取资金占用费，资金占用费征收营业税和企业所得税。一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，在增资行为后，报表上预付账款科目每年的余额居高不下完成，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但预付的期末余额远远高于签订的工程施工合同价款，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后

7、期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。抽逃注册资本案例虚拟债务人自然人法人股东非股东确认利息收入，计算营业税和企业所得税，超过一年视同股息红利代扣代缴个人所得税应当每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税，不涉及个人所得税每年确认利息收入，计算营业税和企业所得税非生产性资金占用生产性资金占用如果有证据证明属于预付账款

8、或者经营保证金，可以不进行调整（三）雷锋精神——常亏不倒股东成立企业的目的是为了获取最大的经济利益，如果企业持续亏损，股东为了自己的利益应该会果断中止企业，以达到减少损失的销售。但如果企业现实中出现常亏不倒，股东在损失自己的利益时还不不断输血和扩大规模，值得关注。体现为在资产负债表中企业未分配利润为负数，所有者权益小于注册资本，资产总额却在扩大，负债在不断增加，一般情况下会存在账外收入，采用虚列成本套取资金的回流。（四）奇货可居——堆积存货在资产负债表中存货居高不下，有时会超过实收