财务报表阅读与涉税分析

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1、财务报表阅读与涉税分析培训目标一、了解新会计准则下的财务报告。二、通过报表分析，了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。三、通过报表分析，发现企业可能存在的涉税问题，进一步确定税务检查的方向。新准则下的财务报告资产负债表利润表现金流量表（31号会计准则）所有者权益变动表报表附注财务报告分析的基本方法一、比较分析法1、与历史比,也称趋势分析2、与同类比,也称横向比较3、与计划预算比,也称差异分析二、比率分析法1、结构比率结构比率=部分÷整体2、相关比率某个项目与相关项目加以对比得出的比率。三、因素分析法财务报告分析的步骤一、注册会计师审计报告二、会计报表附注三、其他信息解读审计报告1、无保留意

2、见2、保留意见3、否定意见4、无法表示意见会计报表附注阅读与分析会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注的基本内容公司的基本情况财务报表的编制基础遵循准则的申明重要会计政策和会计估计主要会计政策、会计估计变更、差错更正情况说明主要会计报表项目注释或有事项说明资产负债表日后事项中的非调整事项关联方关系及其说明其他重大事项资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表资产负债表分析什么是资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计

3、报表。　一、反映资产分布情况二、表明企业承担的债务及偿还时间三、反映净资产及其形成原因四、反映企业财务状况的发展趋势资产负债表的格式一、账户式表格二、报告式表格见新报表1资产负债表项目分析一、交易性金融资产1、注意结合所得税申报表副表进行检查2、注意企业是否确认了相关的递延所得税资产或负债二、应收账款1、应收账款的增减幅度结合利润表上收入的增减幅度2、关注应收账款的对应科目3、关注明细账先发生在贷方的应收账款4、注意坏账准备的处理三、其他应收款如果其他应收款的余额比应收账款的余额还大，或者占总资产的比重比较大，一定要检查其他应收款明细账，注意关注以下问题：1、关联方占用资金的问题2、个人股东

4、借款的问题3、利用其他应收款逃避收入。四、应收股利和应收利息1、结合交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资项目检查企业有无股利所得，有无正确申报投资收益。2、结合可供出售金融资产、持有至到期投资检查企业有无利息收入。3、结合现金流量表中“取得投资收益收到的现金”和“收到的与其他投资活动有关的现金五、存货（一）原材料用企业发出材料汇总表上的数据与成本计算单上的数据比较，如果后者小于前者，则说明原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程和职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。（二）库存商品用库存商品帐户的贷方发生额与利润表上的主营业务成本比较，如果前者大于后者说明企业的产品可能有

5、销售以外的用途，除检查“库存商品”明细账外，还要关注“发出商品”、“分期收款发出商品”和“委托代销商品”等账户。六、固定资产、累计折旧、固定资产清理。（一）分析固定资产增加的来源渠道（二）分析企业的生产能力（三）固定资产变动对企业盈利能力的影响（四）固定资产减少的原因（五）注意固定资产清理的红字（六）注意折旧的检查1、看附注中披露的会计估计变更2、看综合折旧率综合折旧率=(年末累计折旧–年初累计折旧)÷固定资产平均原值七、在建工程、无形资产、长期待摊费用1、关注在建工程是否领用本企业产品和材料2、结合长期借款，检查企业有无把资本化的借款费用记入了“财务费用”3、检查工程试运行收入，有无申报所

6、得4、检查无形资产的摊销和一次转销问题5、检查长期待摊费用的摊销是否正确八、长期股权投资1、投资收益的检查,检查应收股利账户。2、股权转让所得的检查，注意投资转让成本的确定。3、注意检查企业有无非货币性资产抵债的问题九、应付账款、其他应付款及预收款项分析纳税人应付账款增减变动情况长期挂账的应付账款要注意函证注意了解企业有无债务重组问题其他应付款注意包装物的押金处理注意其他应付款隐瞒收入的问题注意长期挂帐的预收账款十、预计负债的税务处理是否正确。十一、资本公积对未实行新准则的企业注意以下明细账1、无法支付的应付款项2、债务重组收益3、接受捐赠4、资产评估增值5、其他十二、盈余公积和未分配利润注

7、意：盈余公积的对应账户只能是利润分配账户。未分配利润的对应账户主要是本年利润和以前年度损益调整。资产负债表结构分析合理的财务结构是企业持续、稳定增长的基础。从资产负债表上看企业财务结构的合理性，主要是看企业资产和负债的分布结构是否合理，这也是观察与评估企业财务风险的一个方面。资产负债表趋势分析趋势分析法是在比较会计报表中用金额、百分比的形式,对每个项目的报告期金额与基期金额进行比较分析,编制比较会计报表,通过