企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析

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1、企业合同涉稅风险规避与财务报表涉税分析主讲：高建华第一部分企业合同涉稅政策及风险规避一、合同财务审核的注意事项二、主要合同涉税分析1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.技术合同10.产权转移合同一、合同财务审核的注意事项合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协议。预防和减少合同纠纷的发生，规避涉税风险。合同法第12条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、

2、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。二、主要合同涉税政策及风险分析1.购销合同（1）采购合同（2）销售合同（3）委托代理合同（4）企业并购(1)采购合同（2）销售合同内容条款一般应包括：供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联系的电话等；采购货品的名称、型号和规格，以及采购的数量；价格和交货期；交付方式和交货地点；质量要求和验收方法；违约的责任。合同范本1范本2范本3返利政策分析违约金分析发票取得时间（3）委托代理合同代购范本装饰主材设备委托代购合同代购税收政策及三方发票问题委托代销相关政策（4）企业并购《并购意

3、向书》和正式的《企业并购协议》并购注意的条款吸收合并税收政策及案例2.加工承揽合同（1）加工制作（2）修理修缮（3）印刷合同加工承揽合同是指承揽方按照定作方提出的要求完成一定的工作，定作方接受承揽方完成的工作成果并给付约定报酬而订立的合同。提出加工任务的一方，称为定作方；接受并完成加工任务的一方，称为承揽方。合同类别及主要条款范本注意事项3.建设工程勘察设计合同（1）工程勘察（2）工程设计范本总分包案例税收政策4.建筑安装工程承包合同（1）总包、分包（2）建筑安装（3）装修合同范本原材料设备的划分装饰清包工总分包的涉税甲供材料发票开具建筑业混合销售5.财产租赁合同（

4、1）经营租赁合同（2）融资租赁合同租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。经营租赁融资租赁税收政策案例6.货物运输合同范本及注意事项7.仓储保管合同范本如何区分租赁业与仓储业？8.借款合同（1）金融企业（2）非金融企业（3）个人主要条款范本注意事项税收政策9.技术合同技术合同，是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同.主要条款范本1范本2（1）开发转让（2）咨询服务咨询、培训的划分符合条件的技术转让所得，500万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。关联方之间发生技术

5、转让所取得的技术转让所得，不适用本条规定。关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函[2009]212号）10.产权转移合同土地使用权股权转让（法人股转让、自然人股转让)第二部分财务报表涉税分析一、资产负债表涉税分析勾稽关系、财务指标、主要项目。主要分析资产、负债项目的异常变动情况，通过对上期或前期资产负债表的相同项目，进行纵向或横向的比较分析，来观察该项目的数据是否有突增突减的变化，从反常数据中发现问题。（一）资产类项目分析1、分析流动资产结构2、待摊费用项目3、往来项目4、存货项目5、固定资产项目6、在建工程项目7、长期投资项目。8、无形资产及其他资产

6、（二）负债及权益类项目分析1、分析偿债能力2、短期借款项目3、应付帐款项目4、其他应付帐款项目5、应付工资、应付福利费项目6、应交税金项目7、预提费用项目8、资本公积项目案例分析二、损益表涉税分析（一）主要项目分析1、主营业务收入项目.2、主营业务成本项目3、主营业务税金及附加项目4、营业外收支项目（二）主要指标分析通过比较分析，把与利润有关的指标进行纵向、横向的比较，通过其比率升降来发现问题。1、毛利率的检查分析2、成本、费用率的检查分析3、销售利润率的检查分析4、税负率的检查分析案例分析三、现金流量表涉税分析（一）钩稽关系（二）现金流量结构流入、流出及净现金流量

7、的结构分析（三）现金流量增减是否与净利润同步（四）财务指标（五）补充资料编制总结