【5A版】财务报表涉税分析.ppt

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1、新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析会计是一面镜子，会计分析是显微镜，会计监督是照妖镜，会计信息失真是哈哈镜……在税收工作中，财务报表作为主要的会计资料，是纳税评估的重要依据，是税务稽查的出发点。通过财务报表的分析，可以发现企业可能存在的涉税风险点。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位1.财务报表是纳税申报的必报资料《中华人民共和国征收管理法》第二十五

2、条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。《国家税务总局关于重新修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（国税发〔2003〕53号）第三条规定，增值税一般纳税人纳税申报必报资料，第三项为《资产负债表》和《损益表》；《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）第八条规定，纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送七项资料，第二项为财务报

3、表。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位2.财务报表是纳税评估依托的重要数据资料《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕43号）第十五条规定：纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有7种方法，其中第3种方法是：将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表

4、数据在现代化税收征管中具有重要地位3.检查财务报表是税务稽查的起点《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定，税务机关有六项税务检查权。其中第一项：检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位4.批准企业延期缴纳税款，需要审核财务报表《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条规定：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料

5、：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位5.确认企业具有纳税担保能力，需要审核财务报表《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第八条规定：纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可

6、以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位6.判定关联企业是否存在资本弱化，需要审核财务报表《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第七条规定：资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。第八十六条规定，关联债资比例的具体计算方法如下：关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资

7、之和/年度各月平均权益投资之和权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。新联谊事务所集团http://www.xlycpa.cn/财务报表涉税分析（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）第五条规定：各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实

8、把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作