集团公司内部审计质量评价框架草案(1).pdf

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1、----------------------------集团公司内部审计质量评价体系框架审计质量评价是公司为确保内部审计工作的有效开展而进行的一项控制活动，通过对审计工作程序、审计事项进行检查,力求实现内部审计的目标,提高内部审计工作质量，内审质量评价标准是公司内部审计评价的重要依据,也是审计工作所力求达到的目标,评价指标体系应由两部分构成:一般标准和具体标准,二者相辅相成。一、一般标准，是在理论层面提供行动指南，需体现出内部审计的完整性、合理性和有效性：（一）完整性1.因为内部审计是一个全过程的审计,对

2、内部审计质量进行评价就应涉及企业经营管理的各个环节;2.审计工作流程包括审前准备、审计方案实施、审计结果反馈及建议、审计后对成果执行的监督等,评价工作要覆盖这一系列的审计活动。内部审计质量评价涉及许多方面,企业的内部审计评价活动要从内部审计的源头,即内部审计机构的设置、内部审计部门人员的配备,再到公司审计工作开展的整个过程、审计查出问题的结果都是评价的内容。（二）合理性，公司设置内部审计机构应考虑到公司内不同企业在行业性质、企业规模、经营特点、组织结构等的差别,在设置时量体裁衣,实现企业利益最大化。（三）

3、有效性，企业内部审计的有效性是其设置的终极目标,应该体现在其是否能有效防止企业内部的舞弊行为、提供可靠的财务报告和遵循法律法规方面提供合理保证,还应当测试其是否能提高企业的经营效益、为企业增值服务，内部审计的设置能否发挥其效能是评价内部审计质量最关键的因素,只有内部审计机构设置合理,审计工作实施完整,才能保证审计工作有效,它们之间互为因果关系。二、具体标准，是在操作层面上提供技术支持。具体设想如下：内部审计质量评价所采用的方法不是单一的,可以多种方法结合运用,视具体的情况而定，具体设想如下：（一）将评价内

4、容分为两大类别，一是内部审计环境类，对公司的内部审计环境和管理情况进行评价；二是内部审计业务类，对公司的内部审计方法和流程进行评价。两大类别分别细化，形成包含19个评价要素、34个评价要点精选资料----------------------------的内部审计质量评价标准体系（见表一）。评价类别评价要素评价要点及标准分值独立性（3分）1、内部审计的独立性与客观性客观性（3分）2、内部审计机构与治理层或最高工作关系（3分）管理层的关系内部审计章程（3分）部门管理（3分）3、内部审计机构的管理年度审计计划（

5、3分）项目管理（3分）机构质量控制（3分）项目质量控制（3分）4、内部审计质量控制内部审计环境外部评价（3分）内部评价（1分）内部审计督导方法与内容（3分）5、内部审计督导内部审计督导执行效果（3分）6、人际关系人际关系管理（3分）7、结果沟通审计结果沟通（3分）8、后续教育后续教育的管理（3分）9、内部审计与外部审计的协调内外部审计协调机制及效果（3分）10、评价外部审计（外部专家）内审外包的质量控制（3分）工作质量11、内部审计人员职业道德规范内部审计人员的履职表现（3分）精选资料----------

6、------------------年度审计计划执行情况（3分）1、审计计划项目审计计划与审计工作方案（3分）2、审计通知书审计通知书的规范性（3分）重要性（3分）3、重要性与审计风险审计风险（3分）审计抽样的应用（3分）4、主要审计工具与技术分析性复核的应用（3分）内部审计业务计算机辅助审计技术的应用（3分）审计证据的基本要求（3分）5、审计证据审计证据的管理（3分）审计工作底稿的基本要求（3分）6、审计工作底稿审计工作底稿的复核与管理（3分）审计报告的编制要求（3分）7、审计报告审计报告的主要内容与管

7、理（3分）8、后续审计后续审计的管理（3分）表一：内部审计质量评价标准体系（二）依据评价标准作出结论评价人员对照评价要点逐项打出分数，然后汇总得出接受评价公司的总分，再根据总分所处区间得出相应的结论：总分在80-100分的属于“总体遵循”；总分在61-79分的属于“部分遵循”；总分低于60分属于“未遵循”。1、如何理解以上三种结论（1）“总体遵循”——表明接受评价单位组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与《中国内部审计准则》（以下简称准则）要求总体一致，内部精选资料-----------------

8、-----------审计活动符合本组织实际并得到有效执行，且无明显瑕疵，实现了审计目标，但仍有改进空间。（2）“部分遵循”——表明接受评价单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计流程等方面存在违反或偏离《准则》要求的情形或者被认为不能有效执行，还有很大的改进空间，甚至有些不足或缺陷可能已经超过了内部审计机构所能控制的范围，需要向审计监察委员会和高级管理层提出建议，但尚未妨碍审计目标的实现。（3）“未遵循”——表明接受评