我国小微企业税费负担的现状及建议.doc

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1、我国小微企业税费负担的现状及建议作者：王政芳来源：《中国集体经济》2016年第05期        摘要：小微企业是我国经济命脉中的重要组成部分，在促进国民经济发展、解决就业、增强综合国力方面发挥着举足轻重的作用。在经济全球化深入发展的今天，小微企业由于税费负担过重，出现了发展瓶颈。鉴于此，文章分析了我国小微企业税费负担的现状，并提出解决对策，旨在改善小微企业运营环境。        关键词：小微企业；税费负担；发展瓶颈        小微企业在我国经济发展中起着不可取代的重要作用，其在扩大就业、促进经济增长、稳定社

2、会发展方面做出了重要贡献。但目前来说，小微企业税费负担较重，严重阻碍了其健康发展。在新形势下，努力营造良好的小微企业发展环境，促进小微企业健康、快速发展，具有重要社会意义。        一、我国小微企业税费负担存在的主要问题        1.税费负担较重        名目繁多的非税项目使小微企业税费负担较为严重。除教育附加费之外，大部分省份还按销售收入向小微企业征收工程修建费、价格调节费、水利建设基金等费用。此举对于资金周转困难、融资难的小微企业来说是一笔沉重开支负担。同时，税费负担环节缺乏科学性也是导致小微企

3、业税费负担过重的主要因素。此外，城镇土地使用税、房产税、工会经费、社会保险费、营业税、增值税、教育附加费等税费负担环节不科学、实施间接税为主的税费结构体系等，也是导致企业税费严重的主要因素。        2.缺乏完善的税费优惠政策        目前来说，我国尚未出台完善的小微企业税费政策，还未形成稳定的税费政策长效运行机制。大部分优惠政策的优惠期限比较短，属于临时性政策，不利于稳定长效运行机制的形成。另外，小微企业优惠政策力度较小。目前来说，增值税、企业所得税、提高营业税起征点等是我国小微企业主要的优惠政策。但由

4、于小微企业经营利润较低，其实际享受的税收优惠比较小。再者，我国目前缺乏间接推动小微企业发展的优惠税费政策。虽然我国出台了营业税、印花税、关税等优惠措施，但优惠力度较小且优惠政策均为临时性政策。尤其是对创新型企业、科技型企业的发展缺乏稳定、长期的优惠税费政策支持。        3.税费征管存在漏洞        小微企业税费征管模式存在较大漏洞，多头管理、多头征管方式，不仅导致征管效率低而且增加了遵从成本。尽管我国税务部门强化了征管协调体制，但是，在实际征税过程中，多头征管模式依然消耗了大量征管成本。另外，核定征收过

5、程比较随意，过头税、逆向调节现象较为严重。在经济增长低迷、税收增幅下降的环境中，为了确保财政收入，我国大部分地区均会增加征管力度，使小微企业发展雪上加霜。        二、税费改革具体对策        1.积极出台完善的法律法规体系        截止到目前为止，我国尚未出台完善的收费法规。在这种情况下，若政府部门乱收费，只是违规。在法律法规健全的前提下，若政府部门乱收费，可直接追究其法律责任。所以，新形势下必须加快《收费法》等法律法规体系的建立与完善，促使各项收费民主化、法制化。在立项环节、征收环节、使用与废止

6、等各个环节均应由立法部门决定，同时，政府部门收费必须全面纳入预算管理。只有在法律武器保障下，才能彻底巩固税费整顿成果。新形势下，必须积极出台完善的法律法规体系，进一步营造“依法治税费”的良好社会环境。通过立法形式，进一步约束国家行政部门利益，明确审批程序，完善相关监督体制，从根本上治理乱收费问题。        另外，还应在一定程度上增加地方政府税费管理权限，结合当地实际发展情况，站在更多角度为小微企业发展扫清障碍；同时强化政府阳光办公行为，积极编制收费目录，使各项税费应用透明化。在严格收费审批基础上，使收费项目、收

7、费标准、收费范围透明化，并加强制度执行力度，加强民众监督。对违规征收费用、乱收费等问题，严格处理，通过各种措施为小微企业发展建立良好运作空间。        2.通过体制改革，降低小微企业税费负担        为实现强化税费体制改革，及时清除各种不合理的非税项目，真正降低小微企业运行负担等发展目的，笔者建议应免除小微企业河道修建费、价格调节费、水利建设基金定费用，对于不具备公会条件的小微企业，直接免除工会经费。并减少各类行政事业性收费，并由我国财政部门支出保障。        可进一步增加营业税、增值税起征点，逐步

8、实施小规模纳税人标准与增值税起征点相互并轨。通过提高营业税、增值税起征点，一方面能有效降低企业税费负担，一方面能减小税费征管成本。结合西方等国家税费改革发展经验，世界上有很多国家对未达到起征点标准的企业进行免税处理，对达到起征点的企业按一般纳税人进行管理。相关研究资料统计，2012年我国增值税收入中，小规模纳税人部分仅占2.45%，这已具备增加