降低企业税费负担的对策思考

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1、降低企业税费负担的对策思考　　：我国的税负高低一直是理论界争论的话题。通过对安徽企业税负的调研认为，当前我国宏观税负高、企业税负重。其成因：一是税制结构不合理，二是税外收费不规范，三是安徽省的工业企业产业级次较低。对如何降低企业税费负担，结合安徽实际提出具体对策建议，一是进行结构性减税，二是清理税外收费。　　关键词：宏观税负企业税负结构性减税税外收费　　一、我国税负的现实状况　　（一）从宏观税负看　　作为衡量政府可支配财力和国民负担的一个指标，宏观税负反映了政府对国民财富的占有程度。我国的宏观税负是高还是低，之所以争论

2、不休，是因为我国的宏观税负有大、中、小三个口径，而用不同口径的宏观税负进行国际比较时，又会得出大相径庭的结论，进而产生或高或低的混乱。　　2011年我国小口径的宏观税负为19%（税收收入占GDP的比重）、中口径的宏观税负为22%（预算内财政收入占GDP的比重），而大口径的宏观税负由于表现为政府收入占GDP的比重，因此在确定政府收入时，除了纳入预算的财政收入，还要包括预算外收入（如社保基金）、土地出让金，以及一些制度外收入等。2011年我国预算内财政收入10.37万亿元、社保基金收入2.35万亿元、土地出让金收入3.3万

3、亿元，合计达到16.02万亿元，占GDP（47万亿元）的比重为34%。如果再把大量的制度外收入计入，大口径宏观税负则肯定超过40%。　　在国外，大多数国家的政府收入就是财政收入，而财政收入绝大部分来自于税收，即便有少量的收费，也都全部纳入预算，形成财政收入。由此可以看出，对我国宏观税负进行国际比较时，只有大口径的宏观税负才具可比性，如果使用小口径或中口径的宏观税负指标，则缺少可比性，或大打折扣不能说明实际问题。根据有关资料提供的数据，当前发达国家的宏观税负水平平均35%，发展中国家平均28.9%。如果对应我国大口径的宏

4、观税负（40%），那么我国的宏观税负水平肯定是偏高的。　　（二）从企业税负看　　以安徽省为例，根据完整有效的税负调查表统计，全省61家企业（烟类企业未计其中）2010年企业纳税总额占主营业务收入的比重（税收负担率）平均为4.48%。如果将非税收费及五险一金计入纳税总额，构成企业缴纳总额，其占主营业务收入的比重（税费负担率）平均为6.08%，净利润/纳税总额是1∶1.77，净利润/税费总额是1∶2.41。　　1、不考虑产业结构差异因素，安徽省企业税负比沿海发达省份重　　按照国家统计年报“利税总额”指标（纳税额没有包括计入

5、管理费用的土地使用税、房产税、印花税、车船使用税以及计入利润总额的企业所得税）计算的税负率，全国平均为4.8%，江苏3.67%，浙江3.81%，福建3.84%，山东4.34%，江西4.29%，河南4.51%，安徽5.26%。安徽比东部发达省份平均高约1.4个百分点，比中部省份平均也高近1个百分点。通过“利税总额”指标推算，全口径的安徽省工业企业税负率约在6%—7%。　　2、劳动密集型企业和中小企业税负偏重　　劳动密集型企业一般都是职工人数多、行业利润低、技改投入小的传统加工类企业或规模比较小的中小企业，不仅难以享受国家

6、鼓励技术创新、转型升级、资源综合利用的税收优惠政策，而且还要按职工人数和统一标准缴纳“五险一金”。如：马鞍山天成纺织2010年税费负担15.01%，其中：税负8.27%（增值税负6%），五险一金负担6.6%。　　二、宏观税负高、企业税负重的成因分析　　（一）税制结构不合理　　重流转税、轻所得税，重间接税、轻直接税。流转税占税收总额比重的70%左右，以流转税为单一主体的税制结构，不利于提高企业生产积极性。企业只要发生商品或劳务的销售行为，无论盈亏一律纳税，而且对企业而言，如果缴纳的流转税越多，成本越高。尽管可以通过价格进

7、行转嫁，但毕竟提高了成本，挤压了利润空间。所以过多的流转税无疑会加重企业税负，影响企业生产积极性。尤其对中小企业来说，更是容易造成税负不均的情况。一是中小企业的盈利能力普遍偏低；二是在实践过程中，税务部门对中小企业不管盈利状况如何，就大致相同的企业固定一个经营税额（即定额征税），这样必然会出现企业税负被高估或低估的税负不均问题；三是在通胀的环境下，人力成本，原材料成本的上涨导致中小企业的负担很重，再加上各种各样的收费，大幅度压缩了中小企业的利润空间。　　（二　　：我国的税负高低一直是理论界争论的话题。通过对安徽企业税负

8、的调研认为，当前我国宏观税负高、企业税负重。其成因：一是税制结构不合理，二是税外收费不规范，三是安徽省的工业企业产业级次较低。对如何降低企业税费负担，结合安徽实际提出具体对策建议，一是进行结构性减税，二是清理税外收费。　　关键词：宏观税负企业税负结构性减税税外收费　　一、我国税负的现实状况　　（一）从宏观税负看　　作为衡量政府可支