小微企业税费负担及优惠政策分析.doc

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1、小微企业税费负担及优惠政策分析摘要：小微企业是国民经济的重要组成部分，其不仅是重要税收来源，也是解决社会就业问题的重要基础。近年来，小微企业亏损情况日益严重，这背后主要原因在于宏观经济日益下行，整个经济大环境不理想，加上小微企业存在经营规模小、资金实力薄弱、融资渠道少、税收压力大等问题；另外，小微企业税收管理水平较低，对税收政策了解不足，抵御风险能力弱。因此，当前必须要指导小微企业有效化解税费成本和压力。关键词：小微企业;税费负担;优惠政策;效应分析小微企业是我国国民经济重要组成部分，在提供就业机会，创

2、造税收以及调节宏观经济方面起到了十分重要的作用。2011年以来，我国工信部、信息化以及统计部门开始重视小微企业工作，先后下发了多个关于小微企业划分标准的文件，文件内容具体包括行业细分标准和计划。例如在工业领域，小微企业的划分标准是员工人数不超过1000人，经营收入不超过4亿元。在实际中，小微企业员工数往往在400人左右，经营收入通常超过2000万元；在这类行业中，小微企业人数会超过30人，且营业收入不超过300万元，但是员工人数不超过20人的企业经营收入会超过300万元。随着市场经济不断发展，小微企业税

3、负压力却在不断增长，这对小微企业的发展形成了巨大阻力。在新的社会发展形势下，不断优化小微企业发展环境，促进小微企业经济发展具有十分重要的现实意义。1现阶段小微企业税费的发展情况4学海无涯目前，我国针对不同行业企业制定了有差异性的税收政策和制度，除了税收之外，小微企业还要承担一些专项费用、缴交政府性基金等。因此，我们要从整体出发来分析小微企业税费情况，具体如下。1.1当前税费承担的组成情况在现有税费制度中，小微企业税费主要包括以下几方面的内容：(1)税收费用。当前，小微企业主要缴纳的税费包括增值税、所得税

4、等不同税种。(2)一些特定行业需要缴纳专项费用，这部分费用直接纳入政府性基金当中。这其中主要包括以下几方面内容：教育费附加、地方教育费附加以及员工失业保险等；另外还可以根据地方法律法规，征收工会会员费、水利基建费、文化事业费以及环保费等。(3)根据法律规定企业需要承担的社会保险费等，如员工养老保险、失业保险以及工伤保险等。(4)行政事业性收费。这项收费内容中，主要包括政府部门、事业单位管理费用等。当前，要确定小微企业实际承担的费用存在较大难度。但在行政事业性收费方面，大多数都根据事项划分来收取的，这对小

5、微企业来说无形中增加了税收成本。1.2加强小微企业征管模式以及遵守的成本方式从当前情况来看，小微企业会计审核体系尚未健全和完善，在实际操作中不可能严格按照法律规定征收税务。但是在税务管理实践中，小微企业被纳入核定征收范围内。这样一来，税务机关在征税过程中会有更大的自主操作空间，采取何种征收方式直接关系到小微企业税收负担大小，在制定小微企业税收优惠政策时，要根据小微企业实际经营情况将其纳入对应的征收范围内，税务机关根据行业变化灵活调整征收方式。从税费管理角度来看，小微企业税收成本受到征收成本影响较大。如果

6、税费科目较多的话，则意味着征税部门也更多。一般情况下企业在应收各种税务管理部门检查时，也要付出更多的时间精力。2小微企业现行税费政策存在的相关问题4学海无涯2.1税费负担较重。非税项目过多将会直接增加小微企业税负成本。除了教育附加费之外，还要缴纳水利建设费、城市建设费、环保费等各种费用。对于小微企业来说，这些费用是一笔不小的开销。2.2政策性优惠类型较少。对国内小微企业来说，所得税种类多种多样，主要通过直接优惠和间接优惠组合的方式呈现。在实际中，税务部门主要通过投资退税方式来控制企业税费支出水平。如果企

7、业计提折旧的限制比较严格，则需要从研发支出中扣除部分税基来实现。因此，当前我国已下发了多项税收管理政策，主要包括下调税率、定期减免税收等方式。从现有税收优惠政策来看，间接优惠方式使用得较少，限制了处于亏损状态中的小微企业享受税收优惠政策，这显然是不利于小微企业长期发展。2.3小微企业税费征管中存在的问题。(1)税费征管政出多门，九龙治水问题突出，这直接降低了征管效率。国税局负责征收增值税，所得税、城市建设税则是地税局负责征收。许多省市的做法是地税局负责征收社会保险费，或者代收非税收入项目。近年来，国地税

8、部门在税务征管方面建立了完善的工作协调机制，但是多头征管依然增加了企业税负成本。企业在不同部门之间缴纳税费，无形中要付出更多的管理费用和成本。(2)核定征收存在较大的灵活操作空间。在核定征收过程中，税务部门有较大的自主决策权力。如果税收增幅较大、经济增长较快的情况下，税务机关核定小微企业的税收额度的空间也比较小。而且，在经济增速较慢、财政收入增长不稳定的情况下，小微企业的生存压力将会大幅提升。为了保持财政收入稳定整治，有些经济欠发达地区对小