小微企业税收优惠政策

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1、小微企业税收优惠政策主讲:宁乡县地方税务局税政法规科本讲内容第三部分办理减免流程第一部分破解两个误区第二部分区分税费优惠第一部分破解两个误区小微企业税收优惠政策的几个误区误区一：小微企业就是小型微利企业误区二：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠小微企业和小型微利企业的不同误区一：小微企业就是小型微利企业吗？不是，两者是不同的概念1、适用对象不同。2、划分标准不同。小微企业小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[201

2、1]300号）所规定的小型、微型企业标准的企业。《中小企业划型标准规定》将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业（14大行业）特点制定。例如，对于工业企业，从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。小型微利企业税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企

3、业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的混业经营两者区别1、适用对象不同小型微利企业：适用范围只包括企业。小型、微型企业：适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。2、划分标准不同小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。小型微

4、型企业：划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。误区二误区二：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠需两个前置条件享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微利企业所得税优惠政策，必须符合两个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定。也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过3

5、0万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合小型微利企业条件不得享受小型微利企业减免税优惠两类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。1.从事属于国家限制和禁止行业的企业2.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）第二部分区分税费优惠印花税优惠财政部国家税务

6、总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税〔2011〕105号经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。企业所得税优惠《企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十二条，对“符合条件的小型微利企业”进行了具体解释。见第13页财税[2011]117、财税[2014]34、财税[2015]34对“应纳税所得额”进行

7、了调整。小型微利企业所得税优惠政策依据优惠期限应纳税所得额财税[2011]11720120101--20151231≤60000财税[2014]3420140101--20161231≤100000财税[2015]3420150101--20171231≤200000小型微利企业所得税优惠《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万

8、元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业所得税优惠财政部　国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税〔